根据《中华人民共和国印花税法》，股权转让属于 “产权转移书据” 税目，非上市公司股权转让，双方按 “产权转移书据” 缴纳印花税，税率为万分之五；上市公司股票转让，出让方按成交金额的千分之一缴纳证券交易印花税，受让方免征。

在企业运营与资本运作中，股权转让是常见的重要经济行为，而其中涉及的印花税问题，常让相关方感到棘手。从计税依据如何精准确定，到不同主体纳税义务有何差异，从纳税期限的严格规定，到税收优惠政策的适用条件，诸多细节充满挑战。例如上市公司与非上市公司股权转让印花税规定又有何不同？我们一起看一下：

1、怎样区分上市公司与非上市公司？

上市公司是股票在证券交易所（如A股、港股、美股等）公开交易的公司，需符合严格的上市标准，接受监管机构和公众监督。非上市公司的股票不公开交易，股权通常由创始人、私募投资者或员工持有，包括有限责任公司、未上市的股份公司、家族企业等。

2、二者在转让股权时缴纳的印花税税目有哪些不同？

根据《中华人民共和国印花税法》，车转让非上市公司股权，按“产权转移书据”计征，而转让上市公司股权，按“证券交易”计征。

3、二者在转让股权时缴纳的印花税的计税依据和税率一致吗？

不一致。

转让非上市公司股权。计税依据为产权转移书据所列金额，不包括列明的增值税税款，税率为万分之五。（产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。计税依据按照前款规定仍不能确定的，按照书立产权转移书据时的市场价格确定：依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定。

4、二者在股权转让缴纳印花税时都是由买卖双方缴纳吗？

不是。

转让非上市公司股权：同一产权转移书据由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。纳税人为单位的应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；纳税人为个人的应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。

转让上市公司股权：证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收，实行单边征收的方式。证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人，应当向其机构所在地的主管税务机关申报解缴税款以及银行结算的利息。

5、二者在缴纳印花税时享受的优惠政策有何不同？

根据《关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）规定，转让非上市公司股权，自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业可以享受减半征收印花税。

根据《关于减半征收证券交易印花税的公告》（财政部 税务总局公告2023年第89号）规定，转让上市公司股权，自2023年8月28日起证券交易印花税实施减半征收。

6、二者的纳税义务发生时间与纳税期限是如何规定的？

根据《中华人民共和国印花税法》、《国家税务总局山东省税务局国家税务总局青岛市税务局关于明确印花税纳税期限的公告》（国家税务总局山东省税务局 国家税务总局青岛市税务局公告2022年第5号）规定，自2022年7月1日起：

（1）转让非上市公司股权：

纳税人为境内单位的，应税合同按季申报缴纳印花税。纳税人为境外单位的，境内有扣缴义务人的，应税凭证扣缴期限与扣缴义务人的印花税纳税期限保持一致；境内没有扣缴义务人的，应税凭证按次申报缴纳印花税。

实行按季计征的纳税人应当自季度终了之日起十五日内申报缴纳税款；

实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。

（2）转让上市公司股权：

证券交易印花税纳税义务发生时间为纳税人完成证券交易的当日。扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日。证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起五日内申报解缴税款以及银行结算的利息。

来源：枣庄税务

编辑：恰卓财税

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