未开票收入，是指企业（纳税人）在生产经营活动中，已经实现了销售收入、提供了服务，并达到了税法规定的纳税义务发生时间，但尚未向购买方开具增值税发票的收入。它和开票收入一样需要正常申报纳税。

在企业的日常经营中，有些收入未开具发票，这是正常现象。

一、出现未开票收入的情形

企业常见的未开票收入场景主要有：

1、面向个人消费者（B2C）产生的收入，例如餐厅、理发店、零售商店等，大部分顾客消费后都不会主动索要发票。

2、客户不要求开票：部分企业客户可能因为金额小、报销制度等原因，暂时或永久不要求开具发票。或者客户属于境外企业，支付收入款项后，不需要索取发票等。

3、预收款项：在提供租赁、建筑等服务时，提前收到的款项，在服务未提供完毕前可能不开票，但税法规定需要预缴税款。

4、发票额度用完或申领中：在月底或高峰期，企业当月发票开具额度已用完，或新发票尚未申领下来，但交易已经发生。

5、暂估收入：对于长期合同，按进度确认收入时，可能先进行会计和税务处理，发票后续统一开具。

二、未开票收入是否纳税申报？

判断企业收入是否纳税，其关键原则是：纳税人的纳税义务不以是否开具发票为判断依据。这是理解未开票收入最核心的一点。

1、未开票收入是否需要申报增值税

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。无论是否开具了发票，只要满足了上述条件，比如货物已发出、服务已提供、款项已收到等，则纳税义务就已经发产生。

按照相关规定，增值税申报收入包括开票收入、未开票收入、纳税评估收入、稽查查补收入等，因此未开票收入需要申报增值税。

因此，未开票收入必须与开票收入一样，在确认收入的当期，如实进行会计记账和纳税申报。

2、如果没有及时申报未开票收入会有什么影响？

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

三、未开票收入如何进行增值税申报

根据纳税人属于增值税一般纳税人及增值税小规模纳税人的不同，分别在电子税务局按以下方式进行申报：

1、增值税一般纳税人

增值税一般纳税人如果取得未开票收入，在《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第5至6列“未开具发票”相应栏次进行填写申报即可。

【温馨提醒】

增值税一般纳税人如果申报了未开票收入后又补开发票，那么申报的时候可在《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）的“未开具发票”栏填报负数，冲减当期销售额，同时将当期开具的蓝字发票如实填报在对应栏次。

2、增值税小规模纳税人

（1）按季申报的增值税小规模纳税人如果取得未开票收入，季度销售额未超过30万，可以直接将销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”栏次。

（2）按季申报的增值税小规模纳税人如果取得未开票收入，季度销售额超过30万，则需要将不含税的未开票收入填入《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”或第4栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”的栏次中。


来源：厦门税务等

编辑：恰卓财税

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