涉及留底退税办理、个税APP完税证明开具、房产税、企业所得税季度预缴申报表中“职工薪酬、资产损失、自营出口收入等”填报等热点问题。

为帮助大家了解税费基础知识、熟悉业务办理流程，我们汇总了部分税务机关发布的相关涉税问题热点问答，快来看看有没有您关心的内容吧。

1、符合留抵退税条件的纳税人应该在什么时候、可通过哪些渠道办理留抵退税申请？

根据《国家税务总局关于办理增值税期末留抵退税有关征管事项的公告》（2025年第20号）规定：

增值税一般纳税人按照《财政部 税务总局关于完善增值税期末留抵退税政策的公告》（2025年第7号）申请办理留抵退税，应当于符合留抵退税条件的次月，在增值税纳税申报期内，完成本期增值税纳税申报后，通过电子税务局或办税服务厅向主管税务机关提交《退（抵）税申请表》。

2、个人所得税APP上支持开具什么时期的个人所得税完税证明？

自2019年1月1日起，纳税人申请开具税款所属期为2019年1月1日（含）以后的个人所得税缴（退）税情况证明的，税务机关不再开具《税收完税证明》（文书式），调整为开具《纳税记录》，个人所得税App可选择的日期最早只能是2019年1月1日。

如果您需要申请开具2018年12月31日（含）以前的个人所得税缴（退）税情况证明，请线下前往办税服务厅办理，税务机关将继续开具对应时期的《税收完税证明》（文书式）。

3、定期定额征收的个体工商户，其经营额发生变化必须向税务机关申报吗?

根据《个体工商户税收定期定额征收管理办法》(国家税务总局令第16号公布，国家税务总局令第44号修正)第十二条、第十七条规定，定期定额户发生下列情形，应当向税务机关办理相关纳税事宜:

（一）定额与发票开具金额或税控收款机记录数据比对后，超过定额的经营额、所得额所应缴纳的税款。

（二）在税务机关核定定额的经营地点以外从事经营活动所应缴纳的税款。

定期定额户在定额执行期结束后;应当以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报，申报额超过定额的，按申报额缴纳税款;申报额低于定额的，按定额缴纳税款。具体申报期限由省税务机关确定。定期定额户当期发生的经营额、所得额超过定额一定幅度的，应当在法律、行政法规规定的申报期限内向税务机关进行申报并缴清税款。具体幅度由省税务机关确定。

4、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》表中“职工薪酬－已计入成本费用的职工薪酬”和“职工薪酬－实际支付给职工的应付职工薪酬”应如何填写？

“职工薪酬－已计入成本费用的职工薪酬”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工薪酬。包括工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等累计金额。

“职工薪酬－实际支付给职工的应付职工薪酬”：填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生额累计金额。

5、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》表中“职工薪酬－已计入成本费用的职工薪酬”和“职工薪酬－实际支付给职工的应付职工薪酬”是填写本年累计金额还是本季度金额？

填报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计数据。

6、企业所得税季度预缴申报时，汇总纳税的企业总机构填写职工薪酬数据是总分机构合并的数据吗？

汇总纳税企业总机构填报汇总纳税企业的职工薪酬数据。企业类型为“跨地区经营汇总纳税企业分支机构”的，不填报“优惠及附报事项有关信息”所有项目。

7、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》表中，附报事项3“是否存在资产损失”，该如何填写？

根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（2011年第25号发布、国家税务总局公告2018年第31号修改）规定，企业发生资产损失事项，选择填报“是”；未发生资产损失事项，选择填报“否”。

8、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》表中的自营出口业务收入如何填写？

《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》表自营出口收入填报纳税人按照国家统一会计制度规定核算的本年累计自营出口收入。通过自营方式出口货物的，企业应申报其出口本企业生产销售货物对应的收入。

9、个人转租房产是否需要缴纳房产税？

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）第二条的规定，房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。

因此，个人转租房产不涉及缴纳房产税。

10、企业无租使用其他单位的房产如何缴纳房产税？

根据《财政部　国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号）规定，关于无租使用其他单位房产的房产税问题无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。

来源：深圳/重庆税务

编辑：恰卓财税

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