营业账簿印花税是对企业记载资金的营业账簿征收的一种税，核心计税依据为实收资本（股本）与资本公积合计金额，按年申报，适用税率万分之二点五，且仅对增量部分征税。

营业账簿可分为记载资金的账簿和其他账簿，其中记载资金的账簿应申报缴纳印花税，其他账簿不再征收印花税。

公司股东将认缴资金转为了实缴资金，企业的实收资本与资本公积合计金额增加了，这种情况需要对增加部分按照“营业账簿”税目缴纳印花税。如不存在增加额也需进行印花税“零申报”。

一、营业账簿印花税的核心要点

1、纳税人

在境内书立营业账簿的单位和个人（立账簿人）。

2、征税范围

仅针对记载资金的账簿，其他营业账簿（如日记账、明细账等）自2018年5月1日起免征印花税。

3、计税依据

账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；已缴税的账簿，后续年度仅就新增金额计税。

4、税率

法定税率为万分之二点五（0.25‰）。

5、应纳税额计算

应纳税额 =（本期实收资本 + 资本公积合计数 - 已缴税的实收资本 + 资本公积合计数）×0.25‰。

6、申报方式与期限

按年计征：年度终了之日起15日内申报缴纳，无新增金额也需零申报。

按次计征：纳税义务发生之日起15日内申报缴纳。

7、优惠政策

2023年1月1日 - 2027年12月31日，增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户可减半征收，实际税负为 0.125‰（不含证券交易印花税）。

2018年5月1日起，其他账簿免征印花税国税局。

二、电子税务局申报流程

1.以企业业务身份登录电子税务局网页版。

2.在首页“我的待办”本期应申报事项中，点击【财产和行为税税源采集及合并申报】。

也可以依次点击【我要办税】→【税费申报及缴纳】→【财产和行为税申报】→【财产和行为税税源采集及合并申报】。

3.进入“财产和行为税税源采集及合并申报”界面后，点击“印花税”税种卡片上的【税源采集】。

4.进入“印花税税源明细表”界面，系统自动展示已认定且本期申报仍有效的按季（月）、按年申报的所有印花税税目（如营业账簿、买卖合同等税目），点击营业账簿后面的【录入】，进入“印花税税源信息采集”界面。

5.在“印花税税源信息采集”界面，录入应税凭证名称、计税金额、应税凭证数量等信息，确认无误后，点击【保存】。

6.系统自动返回“印花税税源明细表”界面，采集营业账簿等信息后，点击【提交】。

7.系统自动返回“财产和行为税税源采集及合并申报”界面，点击【提交申报】。

8.系统弹出“信息确认”弹框，纳税人需对本次申报结果进行确认声明，按提示补全声明信息后，点击【确定】。

9.系统显示申报成功。若有税款，点击【立即缴款】即可。


来源：山东税务等

编辑：恰卓财税

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