1月大征期热点问题汇总，涉及企业所得税、个人所得税及专项附加扣除、电子税务局操作、社保等。
1月份大征期来临，我们整理汇总了一些热点政策及常见问题及操作，内容如下：
一、企业所得税
1、许多纳税人在预缴申报时，不知道“职工薪酬”栏次该如何填写？
“职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬”要填报纳税人会计核算计入成本费用的职工薪酬。包括工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等的累计金额。
“职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”要填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生的累计金额。
2、分支机构可以单独享受小微企业优惠吗？
这个是不可以的。
现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体计算并缴纳企业所得税。
企业设立不具有法人资格的分支机构，应当先汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，再依据各指标的合计数判断是否符合小型微利企业条件。
二、个人所得税
1、企业发放给员工的补贴等是否需要缴纳个税？
生活补助费是指由于某些特定事件或原因给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。
文件规定，从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助，从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助，单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出，不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税。
2、年底了企业还会发放一笔年终奖，那年终奖该如何计算个人所得税呢？
居民个人取得全年一次性奖金，符合相关文件规定的，在2027年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
3、最近还有好多纳税人咨询，如何为员工更正个人所得税申报？
您可以根据申报情况选择登录自然人电子税务局扣缴端或网页端办理。
以扣缴端为例，第一步选择需要更正的“税款所属月份”，点击“综合所得申报”，进入申报界面。
第二步点击“申报表报送”，查看当前月份的申报状态，当申报状态为“申报成功”，才可以点击“更正申报”进行更正。
第三步点击“收入及减除填写”选择需要修改的所得项目，点击“填写”后，对需要更正的错误信息进行调整。
第四步完成申报表本期数据的更正后，点击“税款计算”，重新计算更正后的应补（退）税额。
第五步按照正常申报流程通过“申报表报送”功能进行报送，并通过“税款缴纳”菜单完成税款的缴纳。
您需要注意的是，如果您已经对更正月份后面的税款所属期进行了综合所得申报，本期更正申报成功后，还需要对后面所属期进行逐月更正，否则将会影响后面所属期申报表的算税和报送功能。
三、社会保险费
1、企业如何为新进职工申报缴纳社保费呢？
以社保费管理客户端为例，您需要先通过“职工参保信息管理”功能模块更新职工参保数据；
由于所有新办参保登记的企业职工初始状态下都没有缴费工资信息，您还需要在“缴费工资申报”功能模块为新进职工申报缴费工资，完成对新进职工的缴费工资申报后，您在“社保费申报”模块进行申报。
系统会根据缴费工资自动生成缴费基数并计算应缴费额，确认申报信息无误后，勾选需申报数据，点击“提交申报”，进行缴费即可。
2、有些职工离职但是没有及时办理退工退保，公司想要申请退还多缴的社保费怎么操作？
这种情况可以通过单位社保费管理客户端向税务部门发起退费申请。
第一步您在“单位职工退（抵）费申请管理”模块新增申请，添加待减员职工，填写职工姓名、证件号码等信息，选择费款所属期后点击下一步。
第二步在职工退（抵）费信息中核对退费明细后，点击下一步。
第三步选择退费银行与账户，退费申请理由选择“用人单位社保费误缴退费”，据实填写其他必录项。
第四步上传附报资料，按照提示上传退费申请书的PDF文件，退费申请书需要单位自拟，写明退费人员、所属期和申请理由，以及其他佐证材料，上传成功后点击提交申请。
您可以在“单位职工退（抵）费申请管理”功能模块查看审批和退付进度。
3、灵活就业人员可以通过哪些渠道自行办理社保费缴费？
①电子税务局-地方特色-社保业务-申报缴费选择“灵活就业人员社会保险费缴纳”；
②一网通办、随申办-按部门选择“市税务局”选择“灵活就业人员社会保险费缴纳”；
③支付宝APP-首页-市民中心选择“社保”“社保缴费”“灵活就业人员社保缴纳”；
④关注“工商银行上海市分行”微信公众号，选择e点通-服务大厅-社保专区“个人社保缴费”；
⑤中国工商银行APP-生活缴费-保险保障选择“社会保险”；
⑥云闪付APP-政务民生-上海社保缴费选择“灵活就业社保费缴纳”；
⑦社区事务受理中心；
⑧办税服务厅。
四、电子税务局操作
1、如何在电子税务局申请调整数电发票授信额度？如何查询审批进度？
您可以登录电子税务局依次点击“我要办税” > “税务数字账户” > “发票使用” > “发票额度调整申请”，或者点击依次点击“我要办税” > “发票使用” > “蓝字发票开具” > “数据概览”中的“去调整”，进入“发票额度调整申请”。
点击“新增申请”，弹出发票额度新增申请页面，填写发票额度调整申请相关信息，上传相关附件资料后提交即可。
提交申请之后，您可以通过“我要办税”“发票使用”“发票额度调整申请”进入对应模块，输入申请日期、类型等信息后点击“查询”查看对应申请的审核状态、审核时间、当前办理人员、所在部门等信息。
2、如何代开私房出租发票？
您以自然人身份登录电子税务局后，依次点击“我要办税”“发票使用”“发票代开”“代开增值税发票”，选择“出租不动产”，就可以办理发票代开申请业务啦。
3、企业开业或者迁移，在电子税务局如何办理？
新办户一体式开业实现了纳税人在市监部门注册后，系统会根据市监部门的注册信息，以及数据处理规则，自动为纳税人进行税务信息确认，自动为其分配主管税务机关和主管税务所，自动为其进行税费种认定。
当纳税人需要办理涉税业务时，以“自然人业务”的方式登录电子税务局依次点击“我要办税”>“综合信息报告”>“身份信息报告”>“新办纳税人开业”功能菜单办理即可。
如果企业需要办理跨区迁移，第一步，您需要登录电子税务局，点击“跨区域迁移申请”。
如果系统获取到市监部门传递的最新注册地行政区划和注册地址，则自动进行预填。如果系统没有获取到市监部门传递的信息，您需要手动选择迁入地行政区划并录入迁入地注册地址。手工选择注册地行政区划并录入迁入地注册地址的，需要您上传已变更的登记证照。对于本市跨区迁移的，系统根据纳税人所选择的迁入地行政区划，自动带出迁入地主管税务机关。对于从本市迁往外省市的个人独资或合伙企业，需要填写迁移前尚未弥补的经营所得个人所得税累计亏损，以便该累计亏损额进行跨省迁移。
第二步，填写所有资料，并传必报的附报资料，点击“预检”按钮进行跨区迁移预检，判断是否存在未结事项。如果存在强制监控的未结事项，则需要先办结该事项才能继续提交迁移申请。
第三步，所有指标校验通过后，进入法定代表人实名验证环节。法定代表人可以选择使用电子税务局App扫脸验证或法定代表人移动电话短信认证。
4、在电子税务局变更财务负责人或办税人员如何操作？
您可以登录电子税务局，点击“我要办税”“综合信息报告”“身份信息报告”，点击“涉税市场主体身份信息变更”，进行办理。
五、个人所得税专项附加扣除
1、住房贷款利息和住房租金扣除可以同时享受吗？
这个是不可以。
住房贷款利息和住房租金只能二选一，如果对于住房贷款利息进行了抵扣，就不能再对住房租金进行抵扣，反过来也是一样的。
2、本科毕业之后，准备考研究生的期间，父母可不可以扣除子女教育?
这个是不可以的。
因为您的孩子已经本科毕业了，并没有实际参与全日制学历教育，也还没有取得研究生学籍，不符合相关规定。
但您的孩子研究生考试通过入学后，您就可以享受高等教育阶段子女教育了。
3、如果是非独生子女，但老人由他一个人赡养，是不是可以享受3000元全额扣除的标准？
这是不可以的。
非独生子女的需要在兄弟姐妹之间分摊3000元/月的扣除额度，每个人分摊的额度不能超过每月1500元，不能由其中一个人单独享受全部扣除。
4、享受3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的起始时间是什么？
是从婴幼儿出生的当月至满3周岁的前一个月。
比如：2023年5月出生的婴幼儿，一直可以享受到2026年4月，可以由父母双方分别享受1000元每月的扣除额度，也可以由其中一方享受2000元每月的扣除额度。
来源：上海税务
编辑：恰卓财税
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