宠物医疗相关增值税核心规则明确：合规动物诊疗机构提供的宠物疾病预防、诊断、治疗、绝育手术及配套药品/医疗用具，可享增值税免税；非诊疗项目则按规定缴税。

1、我们是一家宠物诊疗机构，给宠物看病能享受增值税免税吗？哪些具体服务在免税范围内？

当然可以啦！

农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治免征增值税。家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务的免税范围，包括与该项服务有关的提供药品和医疗用具的业务。

动物诊疗机构提供的动物疾病预防、诊断、治疗和动物绝育手术等动物诊疗服务，属于《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税(2016〕36号附件3）第一条第十项所称“家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。

动物诊疗是指动物疾病的预防、诊断、治疗和动物绝育手术等经营性活动包括动物的健康检查、采样、剖检、配药、给药、针灸、手术、填写诊断书和出具动物诊疗有关证明文件等。这些服务因属于“家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治”范畴，符合免税政策要求。

2、我们宠物医院除了诊疗服务还卖猫粮狗粮、提供宠物美容，这些业务也能免征增值税吗？

动物诊疗机构销售动物食品和用品，提供动物清洁、美容、代理看护等服务，应按照现行规定缴纳增值税。

以一般纳税人为例：

动物食品用品销售（如猫粮狗粮、玩具、保健品）属于商品销售，按13%税率缴纳增值税。比如医院内设超市月销售宠物食品5万元，需计提销项税 50000÷(1+13%)x13%=5752.21元；

宠物美容服务属于非诊疗增值服务按6%服务税率缴税。不过要注意，若美容时使用的药品属于诊疗必要环节（如药浴治疗皮肤病），这部分可并入诊疗服务享受免税。

3、我们想享受宠物诊疗服务的增值税免税政策，需要满足哪些前提条件呀？

要享受宠物诊疗服务增值税免税政策，需满足三大前提条件：

（1）资质合规：动物诊疗机构，是指依照《动物诊疗机构管理办法》(农业部令第19号公布，农业部令2016年第3号、2017年第8号修改)规定，取得动物诊疗许可证，并在规定的诊疗活动范围内开展动物诊疗活动的机构。

（2）账务分开核算：纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算的，不得免税、减税。

（3）发票开具规范：免税服务需开具增值税普通发票，税率栏填写“免税”，且不得开具增值税专用发票;应税项目则按实际税率开具专用或普通发票。

4、我们宠物医院推出了“绝育+美容”的套餐服务，这种组合业务该怎么计算增值税呀？

需按业务类型拆分计税，不能统一按免税处理。以“绝育+美容”套餐价1500元（其中绝育1000元、美容500元）为例：

（1）绝育服务部分（1000元）：属于政策明确的免税诊疗服务，需单独开具增值税普通发票，税率栏填写“免税”；

（2）美容服务部分（500元）：属于非诊疗增值服务，需按6%税率计算缴纳增值税，具体税额为500-(1+6%)x6%=2830元，开具发票时需按对应税率填列。

当无法做到分开核算时，需将相关业务统一按应税项目进行处理。

5、我们在给宠物提供诊疗服务时会用到药品，有时也会单独售卖药品，这两种情况下的药品该怎么处理增值税？

需根据药品提供方式区分，税务处理不同：

（1）诊疗附带药品（如术后消炎药）：若药品是随诊疗服务一并提供，且用于诊疗过程，会并入诊疗服务范畴，享受增值税免税政策，无需单独缴税；

（2）单独销售药品：若在医院柜台单独售卖药品（不与诊疗服务绑定），则属于商品销售行为，需按13%的税率缴纳增值税，与单独销售宠物食品用品的计税方式一致。

6、相关政策有哪些？

（1）《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件-《营业税改征增值税试点实施办法》、附件三《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》

（2）《动物诊疗机构管理办法》

（3）《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）

来源：山东税务

编辑：恰卓财税

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