发生销货退回或销售折让的发票及会计处理！



销货退回与销售折让是企业日常销售业务中常见的两种特殊情形，均会对企业的收入、税务及账务处理产生影响。

一、发票处理

我公司开具发票后，若发生销货退回或销售折让，原发票应如何处理呢？

1、纸质发票

根据《国家税务总局关于修改〈中华人民共和国发票管理办法实施细则〉的决定》（国家税务总局令第56号）中的《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十六条规定，开具纸质发票后，如发生销售退回、开票有误、应税服务中止等情形，需要作废发票的，应当收回原发票全部联次并注明“作废”字样后作废发票。

开具纸质发票后，如发生销售退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，需要开具红字发票的，应当收回原发票全部联次并注明“红冲”字样后开具红字发票。无法收回原发票全部联次的，应当取得对方有效证明后开具红字发票。

2、电子发票

根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十七条规定，开具电子发票后，如发生销售退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形的，应当按照规定开具红字发票。

合规开具发票不仅能帮助企业防范风险，更有助于企业维护良好的纳税信用。

二、会计处理

两者的会计处理核心均为 “冲减销售收入”，但需根据 “销售时是否已确认收入” 分情况处理，且销货退回还需额外处理 “成本冲减”（因货物退回需转回成本）。

（一）销货退回的会计处理

情形 1：销售时未确认收入（如 “预收款销售”“托收承付未办妥”）

若货物发出后尚未满足收入确认条件（如客户未确认收货、未达成控制权转移），客户退回时，直接冲减 “发出商品”（或 “库存商品”）即可，无需涉及收入冲减。

示例：甲公司 10 月 1 日发出一批货物给乙公司，约定 “乙公司验收后确认收货”，此时甲公司未确认收入，账务处理为 “借：发出商品 5000；贷：库存商品 5000”。10 月 5 日乙公司验收发现质量不符退回，甲公司做账：

借：库存商品 5000

贷：发出商品 5000

情形 2：销售时已确认收入（最常见情形）

若货物已确认收入（如客户已验收、控制权转移），退回时需同时冲减 “销售收入” 和 “销售成本”（因商品转回，需将已结转的成本转回库存）。

若退回发生在 “本年度”（销售与退回属同一会计年度）：直接冲减当期收入和成本；

若退回发生在 “以前年度”（如次年退回上年销售货物）：需通过 “以前年度损益调整” 科目处理（不直接冲减当期收入，避免影响当期利润真实性）。

示例（本年度退回）：甲公司 2024 年 3 月 10 日销售一批货物给丙公司，售价 10000 元（不含税），成本 6000 元，已确认收入（增值税率 13%，销项税额 1300 元）。4 月 5 日丙公司因质量问题退回，甲公司已收到退回货物并开具红字发票。

冲减销售收入及销项税额：

借：主营业务收入 10000

应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 1300

贷：银行存款（或应收账款） 11300

冲减销售成本（货物转回库存）：

借：库存商品 6000

贷：主营业务成本 6000

（二）销售折让的会计处理

销售折让不涉及货物退回，仅需冲减 “销售收入”（无需处理成本，因成本已随销售正常结转，且商品仍由客户持有），同样需根据 “折让发生时间” 分情况处理。

情形 1：销售时未确认收入

若货物未确认收入（如客户未验收），客户提出折让要求且企业同意，直接按 “折让后金额” 确认收入即可（无需单独冲减）。

示例：甲公司向丁公司销售货物，约定售价 8000 元，未确认收入。丁公司验收时发现包装轻微破损，要求降价 500 元，甲公司同意。最终按 7500 元确认收入：

借：银行存款（或应收账款） 7500+975（13% 销项税）=8475

贷：主营业务收入 7500

应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 975

情形 2：销售时已确认收入

若已确认收入，折让发生时直接冲减 “当期销售收入”（若折让属以前年度，需用 “以前年度损益调整”）。

示例（本年度折让）：甲公司 2024 年 5 月 20 日销售货物给戊公司，售价 15000 元（不含税），成本 9000 元，已确认收入（销项税额 1950 元）。6 月 10 日戊公司发现货物轻微瑕疵，甲公司同意给予 10% 折让（即折让 1500 元），并开具红字发票。

冲减销售收入及销项税额（折让部分）：

借：主营业务收入 1500

应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 195（1500×13%）

贷：银行存款（或应收账款） 1695

来源：枣庄税务等

编辑：恰卓财税

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