2026年起，劳务派遣一般纳税人取消5%简易计税，统一适用6%一般计税，仍可差额扣除代付员工工资社保公积金，并且进项税额可以抵扣，差额扣除部分需在同一张发票分开列明。

老师，想请教个问题！咱们是提供劳务派遣服务的一般纳税人，2026 年新增值税政策落地后，我们现在到底是按差额还是全额计税？和以前有变化吗？

变化很大！新政对咱们劳务派遣行业合规要求更高了。

✅2025年12月31日前旧政策

1. 一般计税方法

全额计税：以全部含税收入为销售额

适用税率：6%

能否抵扣：当期可按规定抵扣进项税额

2. 简易计税方法

差额计税：以全部含税收入扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利及为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额

适用征收率：5%

能否抵扣：不能抵扣对应的进项税额

✅2026年1月1日起新政策

计税公式：应纳税额 =（含税收入 - 可扣除项目）÷(1+6%)×6%- 当期可抵扣进项税额。

计税方法：统一适用一般计税方法

适用税率：6%

能否抵扣：当期可按规定抵扣进项税额

差额计税规则：代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利以及为其办理的社会保险费、住房公积金，允许从含税销售额中扣除后计算销项税额

这次新政最大亮点：取消一般纳税人劳务派遣服务简易计税 5% 政策，解决了原简易计税方式下无法抵扣进项的行业痛点。

✅发票怎么开？

明白了！那我们可以差额扣除的这部分价款，应该怎么开具发票？

自2026年1月1日至2027年12月31日，纳税人按规定从含税销售额中扣除相关价款的，全部含税销售额和扣除的价款应在同一张发票上分别列明，发票的税额按含税销售额扣除相关价款后计算。未在同一张发票上分别列明全部含税销售额和扣除价款的，不得扣除。

新政虽然取消了 5% 简易计税，但保留了差额扣除，还能正常抵扣进项，开票规范也更清晰了！

📋政策依据

1.《增值税法》

2.《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）

3.《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）

来源：乌鲁木齐税务

编辑：恰卓财税

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