中秋单位发放月饼、购物卡等节日福利，员工需并入工资薪金代扣个税；企业福利费不超工资总额14%可税前扣除，外购福利进项税不可抵扣，自产福利发放需视同销售。

中秋佳节等传统节假日，很多单位发放购物卡及各类实物礼品，做为过节福利。很多人不明白：单位发放的月饼、实物礼品、购物卡等节日福利，员工为什么需要缴纳个人所得税？企业的增值税、企业所得税又该如何合规处理？本期为大家一次性梳理清楚。

一、个人所得税

员工取得的月饼、购物卡等福利，需要缴纳个税吗？

需要将礼品和购物卡的金额并入当期工资薪金所得中，由公司代扣代缴个税。

个人所得税法规定的各项个人所得的范围：工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益；所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额，无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额；所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额；所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额

二、企业所得税

发放福利的支出，企业所得税税前扣除有限额吗？

企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14% 的部分，准予扣除。

❗注意 企业购买超市购物卡时，取得的是 “不征税” 的增值税普通发票，此时购物卡应当作为企业的预付账款或资产进行管理，相关支出不得在企业所得税前扣除。

三、增值税

购进月饼等福利物资，进项税额能抵扣？

购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额不得从其销项税额中抵扣。

外购月饼、水果发放给员工 不属于视同销售，但进项税额不得抵扣；如购买时已取得专票并认证抵扣，需做进项税额转出。

自产或委托加工的货物（如自制月饼礼盒）用于集体福利、个人消费 应视同销售，计提销项税额，对应的原材料进项可以正常抵扣。

购物卡 公司发放的购物卡属于预付卡的一种，售卡人在销售预付卡时取得的资金，不缴纳增值税，可以向购卡人、充值个人开具 "不征税" 的增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

📋政策依据：

1、《个人所得税法实施条例》

2、《企业所得税法实施条例》

3、《增值税法》

4、《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）

来源：内蒙古税务

编辑：恰卓财税

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