8项数电发票高频问题，涵盖作废红冲规则、发票额度变化、免税开票、部分红冲要求、授信异常、盖章、真伪查验、异常发票处理等实操要点。

发票业务常见问题解答（五）：

1、资源回收企业反向开具的数电票专、普票是否都可以作废？

资源回收企业反向开具的数电票专、普票，开具数电票电子发票不允许作废，可以红冲；开具纸质发票在当月因业务需要可以作废，跨月可以红冲。

2、对开具的数电票进行红冲后开票方当月的可用发票额度会增加吗？

纳税人开具数电票后：

✅当月：开具红字数电票的，电子发票服务平台同步增加其可用发票额度。

✅跨月：开具红字数电票或开具红字数电票无法对应数电票的，电子发票服务平台不增加其当月可用发票额度。

对于销售折让的情形，也不会增加其可用发票额度。

3、免征增值税可以开具专用发票吗？

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

✅01 应税销售行为的购买方为消费者个人的；

✅02 发生应税销售行为适用免税规定的。

除享受免税优惠的国有粮食购销企业、政府储备食用植物油承储企业可继续使用增值税专用发票外，发生应税销售行为适用免税规定的不得开具增值税专用发票。

纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的可以选择放弃免税，以书面形式提交纳税人放弃免 (减) 税权声明，报主管税务机关备案，并自提交备案资料的次月起，按照规定计算缴纳增值税并相应开具增值税专用发票。

✅需要说明的是：一经放弃免税，应就全部放弃免税，不能以是否开具增值税专用发票，或者区分不同的销售对象分别适用征免税。放弃免税、减税后，36 个月内不得再申请免税。

4、企业对于蓝字发票进行部分红冲有什么具体要求？

对红冲原因选择销货退回、服务中止、销售折让，或蓝字发票状态 “已部分红冲” 的，允许多次红冲该发票。具体要求如下：

✅01 已进行销货退回、服务中止、销售折让开具红字发票的部分冲红的，允许更换申请方再次申请红字确认单，但是申请原因只能选择销货退回、服务中止、销售折让。

✅02 部分红冲允许删除项目行，仅对部分项目进行红冲。

✅销货退回：

对于既有数量也有金额的发票只允许修改数量，自动计算金额和税额，不能修改单价，不能直接修改金额；如蓝字发票没有数量只有金额，则允许修改金额，税额自动计算。

✅服务中止：允许修改金额和数量，不能修改单价，自动计算税额。

✅销售折让：选择需要折让的商品行，录入折让比例或者金额，不能修改单价和数量，税额自动计算。注意累计开具的红字发票票面记载的数量、负数金额，负数税额，均不得超过原发票票面记载的数量、金额和税额。

5、企业在发票额度调整申请模块提示：您当前无法获取到有效的授信额度信息，请联系主管税务机关及时解决，或者是在税务端待办任务里也提示相同问题，如何处理？

出现此情况一般分为三类：

✅01 纳税人的登记状态已为注销状态。

✅02 数电票种已无效，重新核定数电票。

✅03 刚登记的纳税人且核定数电票后需要等待T+1天。

6、数电发票需要加盖发票专用章吗？

不需要。

《关于〈国家税务总局关于推广应用全面数字化电子发票的公告〉的解读》第二条第三点指出，通过制发电子发票数据规范、出台电子发票国家标准，实现数电发票全流程数字化流转。

同时，通过税务数字账户下载的数电发票含有数字签名，无需加盖发票专用章即可入账归档。

7、数电发票如何查验真伪？

有两种查验方式，一是全国增值税发票查验平台，首次查验需安装根证书，二是电子税务局，网页端点击【我要办税】-【税务数字账户】-【发票业务】-【发票查验】，APP端点击【办&查】-【发票使用】-【发票信息查验】。

8、如果数电发票查验结果异常怎么办？

立即暂停报销或抵扣！

根据《发票管理办法》第二十条，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

查验结果异常后，可联系开票方核实是否存在开具错误、红冲作废等情况；问题未解决的，及时向主管税务机关咨询反映，避免不合规发票入账引发涉税风险。

来源：烟台/山东税务

编辑：恰卓财税

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