货物与劳务税（又称流转税或商品劳务税）并不是指某一个具体的税种，而是以商品（货物）和劳务的流转额（销售额或营业额）为征税对象的一类税收的总称。

在我国现行税制中，货物与劳务税与所得税并称为税收体系的“双主体”。主要包含增值税 (核心主体)、消费税、关税等。

1、纳税人取得 “铁路电子客票” 字样的数电票，在新电子税局中是会作为待勾选的进项发票需要纳税人进行勾选确认，还是需要纳税人后续在申报增值税时填写《增值税及附加税费申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》的相关栏次进行计算扣除？

根据《国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司关于铁路客运推广使用全面数字化的电子发票的公告》（国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司公告 2024年第8 号）第十条规定：

购买方为增值税一般纳税人的，可通过税务数字账户对符合规定的电子发票（铁路电子客票）进行用途确认，按规定办理增值税进项税额抵扣。增值税一般纳税人申报抵扣的电子发票（铁路电子客票）进项税额，在纳税申报时应当填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）的 “认证相符的增值税专用发票” 相关栏次中。

2、小规模纳税人适用 3% 征收率减按 1% 征收增值税项目，如果需要预缴增值税，预征率是多少？

根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第三条第（三）项第6点规定：

自2026年1月1日至2027年12月31日小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，减按1% 征收率征收增值税；

按规定预缴增值税的项目，当期在预缴地实现的全部价款、预收款（均不含增值税）合计达到增值税起征点的，减按1% 预征率预缴增值税。

3、纳税人销售旧货可以选择适用简易计税方法吗？征收率是多少？

根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第三条第（三）项第3点规定：

自2026年1月1日起销售旧货，按照简易计税方法依照3% 征收率减按2% 计算缴纳增值税。

旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。

4、政策依据

（1）《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）

（2）《国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司关于铁路客运推广使用全面数字化的电子发票的公告》（国家税务总局 财政部 中国国家铁路集团有限公司公告2024年第8号）

来源：北京税务

编辑：恰卓财税

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