2025年度企业所得税汇算清缴已经开始，申报缴款期为2026年1月1日-5月31日。

1、什么是小型微利企业？

小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

2、小微企业优惠政策怎么计算？

3、以下情形不能享受：

情形一：合伙企业与个人独资企业

《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。

情形二：条件超标

任一条件超过小微标准：

（1）应纳税所得额＞300 万元

（2）从业人数＞300 人

（3）资产总额＞5000 万元

情形三：行业限制

从事国家限制和禁止行业。

4、常见问题解答：

（1）小规模纳税人一定是小型微利企业吗？

不一定，只有符合小型微利企业相关条件的企业才是小微企业，与企业是否为小规模纳税人无关。

（2）从业人数和资产总额指标如何计算？

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝(季初值 + 季末值)÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和 ÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

（3）我公司为不具有法人资格的分支机构，可以适用小型微利企业所得税优惠政策吗？

企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。

（4）企业季度预缴时符合条件享受了小型微利企业优惠政策，但在年终汇算清缴时发现不符合小微条件，如何进行处理？

企业预缴企业所得税时享受了小型微利企业所得税优惠政策，但在汇算清缴时发现不符合相关政策标准的，应当按照规定补缴企业所得税税款。

（5）享受小型微利企业优惠需要如何申报？

小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表，即可享受小型微利企业所得税优惠政策。小型微利企业应准确填报基础信息，包括从业人数、资产总额、年度应纳税所得额、国家限制或禁止行业等，信息系统将为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额。

（6）原本不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按照相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，要如何进行处理？

原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按照相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期预缴申报所属期末的累计情况，计算减免税额。当年度此前期间如因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

（7）享受小型微利企业优惠需要准备留存备查资料吗？

小型微利企业享受优惠政策，需准备以下资料留存备查：

所从事行业不属于限制和禁止行业的说明；

从业人数的计算过程；

资产总额的计算过程。

5、特别提醒：

填报时请注意，月 (季) 度预缴纳税申报表附送资料和企业所得税年度纳税申报表基础信息表中的资产总额的单位为万元。

6、主要政策依据：

《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第13号）

《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第6号）

《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）

《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）

来源：浙江税务

编辑：恰卓财税

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