个税汇算，全称为个人所得税综合所得年度汇算清缴，是指年度终了后，居民个人对一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费这四类综合所得，合并计算全年应纳个人所得税，再减去已预缴的税款，向税务机关申报并办理多退少补的过程。

2025年度综合所得个税汇算正在进行中，为帮助大家正确填报年度汇算收入，本文梳理了劳务报酬相关热点问答，请您关注！

问题1：哪些收入属于劳务报酬？

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条的有关规定，劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

问题2：劳务报酬与工资薪金的区别是什么？

根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89 号）第十九条规定：“工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。

两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。”

问题3：劳务报酬需要支付所得的单位预扣预缴吗？

需要。个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。居民个人取得综合所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。

问题4：劳务报酬所得如何规定 “次” 的收入？

劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

问题5：劳务报酬所得的 “同一项目” 是指什么？

“同一项目”，是指劳务报酬所得列举具体劳务项目中的某一单项，个人兼有不同的劳务报酬所得，应当分别减除费用，计算缴纳个人所得税。

问题6：扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任有哪些？

根据《税收征收管理法》（第十四次会议修正）第六十九条规定：“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款 50% 以上 3 倍以下的罚款。”

问题7：个人所得税汇算清缴的时候需要将劳务报酬并入综合所得一起申报吗？

需要。

居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。

⚠️ 注意：扣缴义务人未依法履行预扣预缴义务的，居民个人纳税人也应当在取得所得的次年3月1日至6月30日依法办理汇算清缴。

问题8：纳税人如何查询自己是否代开了劳务发票？

登录个人所得税 APP，点击【办 & 查】-【发票管理】-【我的票夹】点击【我销售的】-【筛选】，开票日期选择【自定义】，按需选择时间范围，如2025-01-01到2025-12-31。

选择发票类型【数电票】，点击【确定】，即可查询本人作为销售方的数电票；选择发票类型【税控发票】，点击【确定】，即可查询本人代开的税控发票。


问题9：扣缴义务人未预扣预缴劳务报酬个人所得税，纳税人在汇算清缴的时候应该如何添加劳务报酬所得？

登录个人所得税 APP，点击【办 & 查】-【综合所得年度汇算】，进入标准申报 “收入和税前扣除” 页面后，点击【劳务报酬】，点击右上角【新增】，填写劳务报酬相关信息，保存后返回汇算主页面就完成了劳务报酬所得的添加。


问题10：劳务报酬收入额的计算在预扣预缴阶段和汇算清缴阶段是否有区别？

有区别预扣预缴时，劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，劳务报酬收入减除费用后的余额即为收入额。具体见下表：

汇算清缴时，无论每次收入多少，劳务报酬所得均以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。

⚠️ 注意：

1、计算劳务报酬个人所得税时应以不含增值税的金额计算相应收入额。

2、如果劳务报酬一次性收入不足800元，虽然预扣预缴时不涉及税款，但扣缴义务人也需要对该笔收入进行申报，因为该笔收入将是全年综合所得收入的一部分。

来源：浙江税务

编辑：恰卓财税

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