依据财政部、税务总局公告2026年10号，自2026年1月1日实施，废止劳务派遣5% 差额简易计税。一般纳税人统一适用6% 一般计税，2026-2027年过渡期可差额扣除员工薪酬社保；小规模不得差额计税，只能全额计税，并规范差额开票要求。

劳务派遣服务是指取得《劳务派遣经营许可证》的劳务派遣公司，为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

下面通过五个问答带大家了解劳务派遣相关问题~

1、纳税人提供劳务派遣服务，如何缴纳增值税？

✅一般纳税人

自2026年1月1日起，一般纳税人提供劳务派遣服务适用税率为6%。自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人提供劳务派遣服务，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金，允许从含税销售额中扣除，按照扣除后的余额按适用税率计算缴纳增值税。纳税人按规定扣除的价款，应当以工资、福利支付记录，社会保险缴费记录以及住房公积金缴存记录为合法有效凭证留存备查，否则不得扣除。

✅小规模纳税人

自2026年1月1日起，小规模纳税人提供劳务派遣服务征收率为3%。自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人提供劳务派遣服务依照3%征收率减按1%征收率征收增值税。

2、一般纳税人提供劳务派遣服务，可扣除的价款应如何开具发票？

自2026年1月1日至2027年12月31日，纳税人按规定从含税销售额中扣除相关价款的，全部含税销售额和扣除的价款应在同一张发票上分别列明，发票的税额按含税销售额扣除相关价款后计算。未在同一张发票上分别列明全部含税销售额和扣除价款的，不得扣除。

3、我们是一家安保公司，是一般纳税人，该怎么缴纳增值税呢？

自2026年1月1日起，一般纳税人提供安全保护服务，适用税率为6%。

自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人提供劳务派遣服务，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金，允许从含税销售额中扣除。

取得《保安服务许可证》的保安服务公司，提供安全保护服务（含武装守护押运服务）比照上述政策执行。

4、我们公司去年用了几名劳务派遣员工，这部分支出，能按职工薪酬税前扣除吗？

企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：

按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；

直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

5、单位采用劳务派遣形式用工，相关劳务费用直接支付给劳务派遣公司，且该劳务派遣公司能够向本单位提供相应的人员费用明细。请问在进行税前扣除时，是否还需要取得发票？

企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。

因此，你公司应当向劳务派遣公司索取发票。

6、劳务派遣差额开票有什么硬性要求？可以分开两张票（服务费专票、工资普票）吗？

不允许拆分成两张发票。全部价款和扣除金额必须同一张发票列明，使用差额开票功能，备注栏自动打印 “差额征税”。拆分开票将丧失差额扣除资格。

7、可差额扣除项目包含残保金、经济补偿金、商业保险吗？

不包含。仅允许扣除：派遣员工工资、福利费、单位承担社保、住房公积金。残保金、离职补偿金、商业意外险不得差额扣除。

8、用工单位付给劳务派遣公司的费用，能不能作为工资薪金计提三项经费？

不能。全部款项支付给劳务公司、取得劳务费发票，支出计入劳务费，不计入用工单位工资薪金基数，不能计提福利费、工会经费、职工教育经费。

9、用工单位直接给派遣员工发奖金、加班费，所得税如何处理？

直接发放部分属于工资薪金、福利费；工资薪金部分计入用工单位工资总额，可以作为三项经费扣除基数。

⚠️合同、资金、个税申报资料需要留存，避免被认定人为拆分调节扣除限额。

10、劳务派遣行业当前主要税务预警风险点是什么？

❌继续开具 5% 劳务派遣发票；拆票差额开票；

❌无《劳务派遣经营许可证》强行适用差额；

❌虚构人员、资金回流、虚开发票；

❌社保人数、个税申报人数、工资发放金额严重不匹配；

❌人为拆分薪酬，单纯为扩大三项经费扣除基数。

📝政策依据

1.《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）

2.《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）

3.《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）

来源：上海税务等

编辑：恰卓财税

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