恰卓财税

劳务报酬数电发票代开，企业端如何操作？

Mon, 31 Aug 2026 15:10:11 +0800

企业支付外部劳务费、实习服务费时，可由扣缴义务人通过自然人电子税务局WEB端发起代开申请，自然人仅需在个税APP确认并缴税即可自动开具数电发票。该模式仅支持劳务报酬所得、单次金额不超过10万元，全程线上办理，无需自然人跑腿。

不少小伙伴咨询：企业支付外部劳务费、实习服务费，代开自然人劳务发票到底怎么操作？

听说现在可以企业发起代开，具体入口在哪？信息怎么填？有哪些限制条件？保姆级企业端操作流程来了，一篇帮你全部理清！

一、先划重点！哪些情况企业可以发起代开？

很多人容易混淆，这组办理条件一定要记牢：

✅仅支持劳务报酬所得业务；

✅单次开票金额不超过10万元；

✅仅由企业扣缴义务人发起，个人无法自行发起代开；

✅仅可开具数电发票。

简单来说：企业和自然人发生劳务合作，由企业在网页端发起开票申请，自然人只需在个税APP确认、缴税即可完成开票。

二、劳务报酬发票代开发起操作流程

步骤一：进入专属办理入口

企业办税人员登录自然人电子税务局WEB端，选择【单位办税】进入扣缴功能。

依次点击：扣缴申报 → 个人代开发票 → 发票代开发起（劳务报酬）

步骤二：发起代开申请

点击页面【发起申请】，即可进入信息填报界面。

步骤三：逐项填报发票要素信息

页面共五大填报板块，按要求据实填写：

填报注意事项：

1.销售方信息（劳务提供自然人）

直接选择对应的代开自然人；查无人员的，需先在【人员信息采集】模块新增。

注意:人员从业类型仅限“其他"“实习学生(全日制学历教育)”，且必须已注册个税APP。

选好人员后，补充填写电话、地址、开户行、银行卡号等信息。

2.购买方信息（本企业）

企业名称、纳税人识别号系统自动带入，不可修改；

可按需补充企业联系电话、地址、对公账户信息；

经办人信息为当前实名登录人员，固定不可修改。

3.项目信息

点击[添加]新增项目，填写真实劳务项目名称;

点击[智能赋码]匹配对应税收分类编码，依次录入规格型号、计量单位、数量、单价(含税)、金额(含税)、税率/征收率;核对无误后点击【确定】保存。

4.应税行为信息

应税行为发生地默认企业主管税务机关所在地，无需修改；

个税项目固定为劳务报酬，无需选择。

5.备注信息

可选择录入，默认内容：“购买方应在次月15日前代扣代缴销售方个人所得税，未按规定扣缴的，该发票不得作为所得税前合法有效扣除凭证。

步骤四：确认提交申请

全部信息核对无误后，点击【提交】；

二次复核弹窗信息，确认无误点击【确定提交】。

来源：深圳税务

编辑：恰卓财税

Mail：contact@qiazhuo.com

内容：仅供学习交流/转载及版权等请联系。

“三流合一反向开票” 相关政策热点！

Mon, 31 Aug 2026 14:47:54 +0800

2026年7月起，“三流合一反向开票”模式下，自然人卖报废产品年销售额小于等于60万部分个税预缴率降至0.25%。该模式通过支付平台实现支付、开票、缴税同步，还明确了企业与个人操作流程。

自2026年7月1日起，税务部门对采用“三流合一反向开票”模式的自然人报废产品出售者适当降低经营所得个人所得税预缴率。“三流合一反向开票”是啥？自然人报废产品出售者的个税预缴率降低了多少？今天，我们一起来学习了解一下吧！

一、什么是“三流合一反向开票”

2024年4月29日起，我国在资源回收行业推行“反向开票”政策，明确自然人报废产品出售者向资源回收企业销售报废产品，符合条件的资源回收企业可以向出售者开具发票（简称“反向开票”），助力推动大规模设备更新和消费品以旧换新。

正常开票：出售者→开具发票→资源回收企业

反向开票：资源回收企业→开具发票→出售者

“三流合一反向开票”通过将税务规则嵌入线上支付平台，直连废品回收活动信息，实现资源回收企业在线上支付平台向自然人报废产品出售者（以下简称自然人出售者）发起付款时，系统自动完成自然人应纳税额计算、扣缴入库和预填开票，做到支付发票流、人企流、资金流“三流合一”，实现“支付即开票、开票即缴税、缴税即入库”。

二、“三流合一反向开票”个税预缴率降低了

自2026年7月1日起，自然人报废产品出售者通过“三流合一反向开票”向资源回收企业销售收购的报废产品，对“三流合一反向开票”年销售额（不含增值税）不超过60万元的部分减按0.25%预缴经营所得个人所得税，超过60万元的部分仍按照0.5%预缴经营所得个人所得税。

提醒：

●自然人出售者通过其他方式“反向开票”销售报废产品，仍按销售额的0.5%预缴经营所得个人所得税。

●“三流合一反向开票”除预缴率存在差异外，其他服务与征管规定按照《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告》（国家税务总局公告2024年第5号）执行。

三、企业如何开通“三流合一反向开票”

资源回收企业如果想通过“三流合一反向开票”，需要做如下准备工作：

1、选取相应的支付平台（如银联商务、微信、支付宝、招商银行、工商银行等），开通相关账户。

2、由支付平台通过电子税务局邀请资源回收企业作为乐企使用单位，资源回收企业通过电子税务局确认同意。

3、根据资源回收企业的自身业务需求，由支付平台组织接口开发和功能对接。

4、功能对接完毕后，在资源回收企业线上付款时即可自动触发“三流合一反向开票”。

四、自然人出售者如何进行操作

○资源回收企业“三流合一反向开票”时，各支付平台自然人出售者的操作流程略有差异。以支付宝平台为例，具体流程如下：

1、资源回收企业从自然人出售者处收购废品，录入货物名称、单价、重量等交易信息后，平台自动计算支付金额、自动预填发票、自动生成待缴税费信息。

2、资源回收企业向自然人出售者展示“付款码”。

3、自然人出售者扫码后缴纳税款入库，货款自动转入自然人账户，发票自动开具、上传。

五、结语

“三流合一反向开票”模式对于资源回收企业来讲具有次月无需再为自然人出售者代办申报、无需单独建立各类证明业务真实性的收购台账、流程更为规范等优点，对于自然人出售者来讲也具有开票即缴税、涉税风险更小等优点。

所以，鼓励更多的回收企业和自然人出售者选择“三流合一反向开票”模式。

六、政策依据

《国家税务总局关于个人所得税有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2026年第12号）

《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告》（国家税务总局公告2024年第5号）

来源：莆田税务

编辑：恰卓财税

Mail：contact@qiazhuo.com

内容：仅供学习交流/转载及版权等请联系。

这8类业务可按余额计算增值税销售额！

Mon, 31 Aug 2026 14:33:22 +0800

8类可按余额计增值税销售额业务，含转让金融商品、客运场站服务等，明确各业务扣除项、开票规则及核算要求，助纳税人合规计税。

纳税人发生以下8类应税交易，以扣除相关价款后的余额计算销售额。具体是哪8类？让我们一起来了解一下吧！

一、转让金融商品

纳税人转让金融商品，以卖出价扣除买入价后的余额计算销售额。

转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额计算销售额。

若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

⚠️纳税人转让金融商品，不得开具增值税专用发票。

二、一般纳税人提供客运场站服务

一般纳税人提供客运场站服务，以取得的全部含税价款扣除支付给承运方的运费后的余额计算销售额。

⚠️一般纳税人就提供客运场站服务取得的全部含税价款，向购买方开具发票；支付给承运方的运费对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。

三、航空运输企业提供航空运输服务

航空运输企业提供航空运输服务，以取得的全部含税价款，扣除代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款后的余额计算销售额。

四、航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务

航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部含税价款，扣除向购买方收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额计算销售额。

其中，支付给航空运输企业的款项，以国际航空运输协会（IATA）开账与结算计划（BSP）对账单或航空运输企业的签收单据为合法有效凭证；支付给其他航空运输销售代理企业的款项，以代理企业间的签收单据为合法有效凭证。

⚠️航空运输销售代理企业就取得的全部含税价款，向购买方开具电子发票（航空运输电子客票行程单），或开具普通发票。

五、航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务

航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部含税价款，扣除向购买方收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额计算销售额。

其中，支付给境内单位或者个人的款项，以发票（航空运输电子客票行程单）或其他发票为合法有效凭证；支付给境外单位或者个人的款项，以签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

⚠️航空运输销售代理企业就取得的全部含税价款，向购买方开具普通发票。

六、境外单位通过教育部教育考试院及其直属单位在境内开展考试

境外单位通过教育部教育考试院及其直属单位在境内开展考试，教育部教育考试院及其直属单位以取得的全部含税价款，扣除支付给境外单位考试费后的余额计算销售额，按提供“教育辅助服务”缴纳增值税。

⚠️教育部教育考试院及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

七、提供签证代理服务

纳税人提供签证代理服务，以取得的全部含税价款，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额计算销售额。

⚠️纳税人向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

八、代理进口按规定免征进口增值税的货物

纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，以取得的全部含税价款扣除向委托方收取并代为支付的货款后的余额计算销售额。

⚠️纳税人向委托方收取并代为支付的款项，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

来源：山西税务

编辑：恰卓财税

Mail：contact@qiazhuo.com

内容：仅供学习交流/转载及版权等请联系。

2026年9月开始实施的法律法规及政策！

Fri, 28 Aug 2026 16:10:13 +0800

9月，多项国家级政策落地，覆盖财税、医保、医药、网络内容、外贸、出入境等领域，涉及消费税、土地使用税调整，同时完善行业监管与民生保障规则，多类市场主体需对照新规做好合规调整。

九月，秋风送爽，新章开启。让我们迎着初秋的阳光，满怀期许，一起看哪些法规政策开始施行：

1、关于调整部分电池消费税政策的公告

财政部海关总署税务总局公告2026年第20号。

自2026年9月1日起，对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称氢镍蓄电池或镍氢蓄电池）、锂原电池、锂离子蓄电池、全钒液流电池按照2%税率征收消费税；自2027年9月1日起，对上述电池产品按照4%税率征收消费税。

自2027年4月1日起，对光伏电池（又称太阳能电池）按照2%税率征收消费税；自2028年4月1日起，对光伏电池按照4%税率征收消费税。

自2026年9月1日起至2028年12月31日，对钠离子电池、固态电池、燃料电池及光伏电池中的钙钛矿电池、叠层电池、砷化镓电池免征消费税。

2、关于调整部分能源资源行业企业城镇土地使用税政策的公告

根据财政部、税务总局发布的公告（2026年第22号），自 2026年9月1日起，此前针对煤炭、矿山、油气、建材、电力等行业企业部分主要生产经营用地的免征城镇土地使用税优惠政策将取消。

过渡期安排：为给予企业适应时间，政策设置了过渡期。自 2026年9月1日至2027年8月31日，对恢复征税的土地按应纳税额减半征收城镇土地使用税；自2027年9月1日起，将全额征收。

3、离境退税服务优化

根据国家税务总局《关于优化离境退税服务推动政策规范落实的通知》（税总货劳发〔2026〕37号），自2026年9月1日起，境外旅客即买即退业务实现异地通办，线上审核身份证件，简化退税商店开单、审核流程，便利境外旅客退税业务办理。

4、新修订的《住房公积金管理条例》

自2026年9月20日起施行。修订后的条例扩大公积金缴存主体，允许灵活就业人员自愿缴存。拓宽提取范围，取消房租提取收入比例限制，新增装修自住住房、支付物业费提取情形。简化业务办理流程，强化骗提骗贷惩戒，将相关失信行为纳入征信，兼顾资金安全与缴存人住房消费需求。

5、关于出境入境管理的规定

《国务院关于出境入境管理的规定》自2026年9月15日施行。

规定健全出境安全风险防范机制，要求出境入境申请事由、材料必须真实合法。细化不准出境、不准入境的法定情形，对出入境中介机构、从业人员实施备案管理，禁止中介协助提交虚假材料，强化个人信息保密，兼顾人员合法权益与国家安全风险管控。

6、金融产品网络营销管理办法

《金融产品网络营销管理办法》，由人民银行、工信部、市场监管总局、金融监管总局等8部门联合发布，自2026年9月30日起施行。

办法规范银行、证券、保险等各类金融产品线上营销，约束互联网平台营销行为。禁止误导宣传、违规跳转，平台不得违规转委托营销业务，严禁为非法金融活动提供流量支持。要求机构完成前期整改，保护金融消费者合法权益，防范互联网金融营销风险。

7、促进和规范电子单证应用规定

《促进和规范电子单证应用规定》由税务总局等10部门联合发布，自2026年9月1日起施行。

赋予电子提单、电子仓单、电子货运单等电子单证与纸质单证同等法律效力。规范贸易、物流、保险行业电子单证使用，推动跨境贸易电子单据国际互认，降低企业纸质单据流转成本，助力外贸业务数字化升级。

8、药物临床试验质量管理规范（2026年修订）

国家药监局等四部门联合发布，自2026年9月1日起施行。

规范充分吸纳国际研发理念和技术更新，通过革新理念、优化管理引领研发生态建设，进一步支持我国生物医药产业创新发展，规范药物临床试验全过程。

9、国家基本药物目录（2026年版）

新版目录共收录794种药品，较2018年版大幅扩容，自2026年9月1日起施行。

目录涵盖化学药品、生物制品476种及中成药318种，覆盖各疾病系统临床主要病种，更好满足群众疾病防治的基本用药需求。

10、互联网信息内容多渠道分发服务管理规定

国家网信办等五部门联合公布，自2026年9月1日起施行。

规定旨在促进互联网信息内容多渠道分发服务规范健康发展。明确禁止混淆视听、误导公众等行为，加强未成年人网络保护，不得为未满十六周岁未成年人提供网络直播发布服务。

11、新版《关于审理著作权民事纠纷案件适用法律若干问题的解释》

最高法发布关于修改《最高人民法院关于审理著作权民事纠纷案件适用法律若干问题的解释》的决定（法释〔2026〕18号），自2026年9月1日起施行。

决定针对著作权司法实践中的作品发表认定、合理使用的边界、报刊转载法定许可的范围等重点难点问题，进一步细化和完善法律适用标准，统一案件裁判尺度，为当事人提供明确诉讼指引，为市场提供明确行为预期，确保著作权法的正确实施。

12、AI客服新国标实施

国内首项专门规范AI客服与人协同的国家标准《顾客联络服务人工与智能客户服务协同要求》正式实施。明确要求平台必须设置"转人工服务"选项，不得隐藏人工入口，AI客服"已读乱回"责任由经营者承担。

13、关于进一步加强定点零售药店职工基本医疗保险个人账户使用监督管理的通知

医保办发〔2026〕7号，各省级医保部门原则上于2026年9月底前出台全省统一的定点零售药店职工医保个人账户支付白名单。白名单内药品及耗材可用个人账户支付，白名单外不予支付，规范个人账户使用管理。

14、微短剧发展管理办法

是国内首部微短剧专项部门规章，自2026年9月1日起施行。

办法将单集时长少于20分钟的剧集纳入监管，按照投资、题材划分为一、二、三类微短剧，实行差异化备案、发行许可制度。划定内容红线，明确 AI 短剧标识、平台主体责任，覆盖制作、备案、播出全链条，违规将予以处罚，规范微短剧行业发展。

来源：恰卓财税

编辑：恰卓财税

Mail：contact@qiazhuo.com

内容：仅供学习交流/转载及版权等请联系。

涉农税费：农产品增值税进项抵扣风险提示！

Fri, 28 Aug 2026 15:07:53 +0800

农产品增值税进项抵扣分凭票直接抵扣与计算抵扣两种方式。从小规模取得的3%专票，按9%计算抵扣。抵扣需身份、产品、票据均合规，不同票据对应不同进项税额计算规则。

做涉农业务的会计注意！农产品进项抵扣极易出错，两种抵扣方式别混淆，搞懂规则避免多交税、报税踩坑。

情形一：凭票直接抵扣

我们食品厂从某大型农业公司（一般纳税人）购进小麦，取得增值税专用发票价税合计10.9万元，其中税额0.9万元，可抵扣进项税额是多少呢？

取得一般纳税人开具的专票或海关缴款书，可抵扣进项税额为发票上注明的增值税额，购进小麦可抵扣进项税额即为0.9万元。

情形二：计算抵扣情形

我们面粉厂生产9%税率的面粉，从小规模纳税人处购进小麦，取得3%专票，票面金额10万元，税额0.3万元，可抵扣进项税额是多少呢？

从执行3%征收率的小规模纳税人处取得增值税专用发票，可抵扣进项税额 = 专票上注明的金额 × 扣除率，购进小麦可抵扣进项税额即为10万元 ×9%=0.9万元，需注意不是票面的0.3万元。

合规要点：满足什么条件农产品增值税进项才能抵扣呢？

合规抵扣必须同时满足身份、产品、票据合规。

身份为凭票扣除、计算扣除和农产品增值税进项税额核定扣除的纳税人；产品为政策文件上明确的农产品；票据为增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品销售发票或收购发票等，全部按规定用途使用，票面信息准确、完整。

政策规定

✅一般纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的

以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额

✅从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的

以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额

✅取得（开具）农产品销售发票或收购发票的

以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和 9% 的扣除率计算进项税额

来源：四川税务

编辑：恰卓财税

Mail：contact@qiazhuo.com

内容：仅供学习交流/转载及版权等请联系。

举例说明业务招待费与业务宣传费的区别！

Thu, 27 Aug 2026 11:18:03 +0800

业务招待费侧重接待应酬，业务宣传费侧重品牌推广，二者企业所得税扣除标准不同。招待费双重比例限制，宣传费超限额可结转，部分特殊行业扣除比例特殊，烟草企业广告费不得税前扣除。

业务招待费和业务宣传费，这对让无数财务人头疼的 “双胞胎”，到底怎么区分？今天带大家快速厘清二者差异，一起来看看吧！

✅简单区分

业务招待费：一般是指企业在经营管理过程中因为接待应酬而支付的各种费用。

业务宣传费：一般是指企业为开展业务宣传活动所支付的费用。

✅举个例子

✔️某科技公司购进了一批产品以维系客户关系为目的赠送客户，应计入业务招待费进行核算。

✔️某科技公司将购买的产品委托策划公司进行品牌LOGO设计，然后再以品牌宣传为目的赠送给客户，应计入业务宣传费进行核算。

✅扣除标准

1、业务招待费的扣除

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

2、业务宣传费的扣除

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

🔶注意

对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

✅举个例子

✔️某科技公司年营收 2000 万元，如果花费500万元购进礼品赠送客户，应计入业务招待费进行核算。

业务招待费：

500×60%=300 万元

2000×5‰=10万元

300＞10，该公司今年企业所得税准予在税前扣除10万元。

✔️如果某科技公司花费500万元用于购进产品委托策划公司进行品牌 LOGO 设计，再以品牌宣传为目的赠送给客户，应计入业务宣传费进行核算。

业务宣传费：

2000×15%=300万元

该公司今年企业所得税可以在税前扣除300万元。

业务宣传费发生额超过税前扣除额的部分（500‑300=200万元），准予在以后纳税年度结转扣除。

📝政策依据

《企业所得税法实施条例》（国务院令第 512 号）

《财政部税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部税务总局公告 2025 年第 16 号）

来源：浙江税务

编辑：恰卓财税

Mail：contact@qiazhuo.com

内容：仅供学习交流/转载及版权等请联系。

建筑企业企业所得税相关热点问答！

Thu, 27 Aug 2026 10:59:52 +0800

依据28号公告，建筑企业分包劳务需合规发票才可税前扣除；共担租赁费可用发票和分割单；发票品目不符不能扣除；汇算清缴前未取得发票不得扣除，对方注销需备齐三类必备资料佐证业务真实。

建筑行业财税踩坑高发！很多总包财务在分包、设备租赁、暂估成本上容易搞错税前扣除，这几个实务要点一定要记牢。

一、建筑企业把部分工程劳务分包给具备资质的劳务分包公司，总包方仅以“分包单位农民工工资表”入账扣除成本，未取得劳务分包发票，能否税前扣除？

不能。

企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；

对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

✅特别提醒

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。

二、两家建筑公司共同租赁施工设备，租金共同分摊，没有单独取得对应发票，分摊支出能否税前扣除？

可以。

企业与其他企业（包括关联企业）、个人在境内共同接受应纳增值税劳务（以下简称“应税劳务”）发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。

企业与其他企业、个人在境内共同接受非应税劳务发生的支出，采取分摊方式的，企业以发票外的其他外部凭证和分割单作为税前扣除凭证，共同接受非应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。

三、建筑企业取得分包单位开具的增值税普通发票，实际交易内容为劳务分包款，但品目开成“建材钢材”，此类发票能否作为成本扣除凭证？

不能。

企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票（以下简称“不合规发票”），以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证（以下简称“不合规其他外部凭证”），不得作为税前扣除凭证。

四、建筑企业年末暂估了一笔分包成本入账，次年汇算清缴前一直没取到分包发票，应该怎么处理？

企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。

企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。

企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证，并且未能按照规定提供相关资料证实其支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除。

五、建筑企业的劳务分包方已注销或被认定为非正常户，无法补开分包发票，总包方仅凭“合同+付款凭证+分包工资表”能否进行税前扣除？

不能。

企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

（二）相关业务活动的合同或者协议；

（三）采用非现金方式支付的付款凭证；

（四）货物运输的证明资料；

（五）货物入库、出库内部凭证；

（六）企业会计核算记录以及其他资料。

前款第一项至第三项为必备资料。

📝政策依据

《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）

来源：济宁税务

编辑：恰卓财税

Mail：contact@qiazhuo.com

内容：仅供学习交流/转载及版权等请联系。

如何在新电子税务局中办理变更税务登记信息？

Mon, 24 Aug 2026 15:23:38 +0800

如何在新电子税务局中办理变更税务登记信息？

首先需要区分两种情况，市场监管部门登记信息变更和非市场监管部门登记信息变更。

第一种，市场监管部门登记信息变更，比如纳税人名称、登记注册类型、生产经营地址、经营范围、法定代表人姓名和身份证号、投资方等信息，在市场监管部门完成变更后，数据会自动同步到电子税务局。

1.登录电子税务局，点击【我要办税】-【综合信息报告】-【身份信息报告】。

2.进入【涉税市场主体身份信息变更】功能菜单，系统会自动带出已同步的信息，核对无误，点击【确定】提交即可完成。

第二种，非市场监管部门登记信息变更，比如法定代表人联系方式、注册地联系电话、财务负责人、办税人员等信息，需要我们自主在电子税务局进行变更。

1.登录电子税务局，点击【我要办税】-【综合信息报告】-【身份信息报告】，进入【涉税市场主体身份信息变更】功能菜单。

2.点击【新增】按钮，从下拉菜单中选择要变更的项目。

3.填写变更后的内容，点击【确定】提交即可完成。

一句话概括就是：可以数据同步的，点确认；需要单独修改的，点新增。另外要特别提醒您，请您一定要在信息变更之日起30日内向税务机关申报办理变更手续，确保税务信息与实际经营情况一致，避免因信息滞后产生税务风险。

来源：山东税务

编辑：恰卓财税

Mail：contact@qiazhuo.com

内容：仅供学习交流/转载及版权等请联系。

收藏！发票开具的6大误区！

Mon, 24 Aug 2026 15:18:59 +0800

发票开具的六大常见误区，涵盖小规模纳税人专票开具、金融商品开票限制、普票信息填写、免税交易开票、进项抵扣规则及票面品名规范，提醒财务人员合规开票。

开发票是财务日常最常接触的工作，在发票开具过程中有一些常见误区需留意，今天一起来了解~

误区一：小规模纳税人不可以开具增值税专用发票

小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点标准的，可以选择全部或者部分应税交易放弃免税并开具增值税专用发票。

政策规定：《国家税务总局关于起征点标准等增值税征管事项的公告》(国家税务总局公告2026年第4号)第一条

误区二：纳税人转让金融商品可以开具增值税专用发票

纳税人转让金融商品，不得开具增值税专用发票。

政策规定：《财政部税务总局关于明确增值税应税交易销售额计算口径的公告》(财政部税务总局公告2026年第12号)

误区三：给企业开具增值税普通发票时，只填公司名称，不用填纳税人识别号

自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。

政策规定：《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第16号)

误区四：公司发生的免税交易可以开具增值税专用发票

有下列情形之一的，不得开具增值税专用发票:

(1)应税交易的购买方为自然人；

(2)应税交易免征增值税;

(3)国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

政策规定：《增值税法实施条例》第三十七条

误区五：只要取得进项发票都可以抵扣

纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：

(1)适用简易计税方法计税项目对应的进项税额；

(2)免征增值税项目对应的进项税额；

(3)非正常损失项目对应的进项税额；

(4)购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额；

(5)购进并直接用于消费的餐饮服务居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；

(6)国务院规定的其他进项税额。

政策规定：《增值税法》第二十二条

误区六：只要发票金额对了，品名可以按客户要求更改

所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。

取得发票时，不得要求变更品名和金额。

政策规定：《发票管理办法》第十九条。

来源：乌鲁木齐税务

编辑：恰卓财税

Mail：contact@qiazhuo.com

内容：仅供学习交流/转载及版权等请联系。

电商日常经营 4 个涉税风险点要注意！

Mon, 24 Aug 2026 15:05:17 +0800

电商经营四类涉税风险：私户收款少报收入、采购无票入账、主播佣金未代扣个税、不办税务登记隐匿收入。

各位电商老板，日常经营4个涉税风险点要注意：

✅风险一：私户收款，少报收入

上个月我们网店的收入总额是80万，个人卡收了50万，打到卡里的那部分收入，大多数客户都不要发票，那我只报30万的收入可以吗？

不可以，这属于偷税行为！

🟨合规提醒：

互联网平台向税务机关报送网店收入是按照网店的所有销售收入（含未开票收入）报送的，也就是说，即使您的网店一部分收入流入了老板的个人账户，也在平台报送范围之内。

如果网店故意隐瞒不报，税务机关通过数据比对对发现隐匿收入，需要补缴税款并加收滞纳金，涉及偷税的，还会有罚款。

✅风险二：采购货物，无票入账

这批1万的货是从个人供应商收的，对方开不了发票，只有这张手写收据，能入账吗？

不行啊。企业发生支出，得有合规的税前扣除的凭证，才能在计算企业所得税的时候把这笔支出扣除，否则需要补缴税款。

🟨合规提醒：

企业实际发生的成本，要想在计算企业所得税时扣除，必须取得合法有效的税前扣除凭证，比如合规发票。

如果您从个人供应商采购，可以请对方去税务机关代开发票，对于企业发生的小额零星采购业务，如果符合相关规定，可以凭收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，但收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

✅风险三：主播佣金，未代扣个税

上个月咱们找了一个头部主播帮忙带货，效果还不错，合同约定需要支付人家20万佣金，她说直接打她卡里就行。

不行，主播不是咱们的员工，这笔钱属于劳务报酬，除了付给她钱，公司还需要帮她代扣代缴劳务报酬个人所得税，还得提醒她去税务局给我们代开发票。

🟨合规提醒：

公司向签订劳务合同的个人主播支付佣金、坑位费等，属于劳务报酬所得，支付方（也就是您公司）是法定扣缴义务人，必须按 20% 至 40% 的预扣率代扣代缴个人所得税。同时，主播还需要给您提供合规的发票才能入账（小额零星业务除外）。

✅风险四：不办登记，隐匿收入

用一张营业执照在不同平台开了多家网店，办理税务信息确认了，年销售额加起来也超过了免税额度却未合规申报，这样隐匿收入是违法的。

那我现在补办税务信息确认、补申报还来得及吗？

🟨合规提醒：

所有电商经营者（包括个人网店）在取得营业执照后，应按规定及时到税务机关办理税务信息确认。

如果您实际控制多家店铺，无论开了多少家、分布在几个平台，都应当将全部店铺的收入合并计算，依法申报纳税。已经存在未登记、未申报情形的，应主动补办税务信息确认、补申报并补缴税款及滞纳金。

📋政策依据

➡️《税收征收管理法》

➡️《税收征收管理法实施细则》

➡️《税务登记管理办法》

➡️《互联网平台报送涉税信息规定》（国家税务总局公告2025年第15号）

➡️《企业所得税法》

➡️《企业所得税法实施条例》

➡️《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第 28 号）

➡️《个人所得税法》

➡️《个人所得税法实施条例》

➡️《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）

➡️《发票管理办法》

来源：济宁税务

编辑：恰卓财税

Mail：contact@qiazhuo.com

内容：仅供学习交流/转载及版权等请联系。