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广告服务发票不能随便开！错开影响纳税信用！

Wed, 24 Jun 2026 18:05:22 +0800

本文讲解广告服务发票开票规范，分清能开、不能开的业务类目，告知广告设计、招牌制作等正确开票名目，提醒错开易产生文化事业建设费，及时红冲避免损害纳税信用。

不少广告行业、门店经营的企业开票时容易踩坑：明明只是做广告牌设计、物料制作，随手开成「广告服务」发票，不仅类目不合规，还会无端产生文化事业建设费申报义务，逾期不报更会影响纳税信用。

今天一文分清哪些业务能开广告服务发票、哪些绝对不能开！

一、先搞懂：什么才算税法定义的广告服务？

广告服务是指《财政部税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第9号）的《销售服务、无形资产、不动产注释》中“广告服务”范围内的服务。

在增值税征税范围中属于“销售服务 > 生产生活服务 > 文化创意服务”里面的一类服务，具体是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。

包含 5 类合规业务：广告代理、广告发布、广告播映、广告宣传、广告展示。

⚠️ 重要提示：在境内提供上述广告服务的广告媒介、户外广告经营单位，必须按规定申报缴纳文化事业建设费。

二、这些业务可开具「广告服务」发票

✅ 广告服务广告代理服务

✅ 广告服务广告发布服务

✅ 广告服务广告播映服务

✅ 广告服务广告宣传服务

✅ 广告服务广告展示服务

三、这些业务严禁开「广告服务」发票

以下项目不属于广告服务的内容，不能开具广告服务费发票：

1、广告设计

不属于广告服务，属于设计服务，可开具“*设计服务*广告设计费”，适用税率 6%；

2、广告牌、宣传物料等广告产品制作

应结合实际情况进行判断：

（1）如果由委托方提供原材料，则属于加工服务，可开具为“*加工服务*广告牌制作”等内容，税率为13%。

（2）如果由制作方自行购买材料制作，则属于销售货物，可开具为“*印刷品广告宣传册”等内容，不能直接开具广告服务类发票。

3、广告策划、广告咨询、会议展览服务

均不属于广告服务，不可开具广告服务类发票，需按实际业务选择咨询、会展对应税收分类编码。

四、温馨提醒

两大风险务必留意：

提醒1：开票前双重核验，杜绝错开

开具广告服务发票前，首先应确认好是否是文化事业建设费的缴费主体。经营范围中是否有广告服务相关的广告代理和广告发布、播映、宣传、展示等内容；

核对是否真实发生以上广告服务业务，以此判断是否应开具广告服务发票。

提醒2：错开发票及时红冲，逾期影响纳税信用

若不慎开具错误的广告服务发票：

当月未跨期可直接作废；往期已入账发票，需开具红字发票冲销；

错误开具广告服务发票，系统会认定存在文化事业建设费申报义务；

文化事业建设费逾期未申报、未缴纳，现已纳入纳税信用评价体系，不及时作废、红冲、申报缴费，将直接影响企业纳税信用。

来源：山东税务

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财政部发布2026年1-5月财政收支数据！

Wed, 24 Jun 2026 16:37:48 +0800

1-5月，全国一般公共预算收入100465亿元，同比增长4%。其中，全国税收收入82617亿元，同比增长4.4%；非税收入17848亿元，同比增长2.2%。

2026年6月22日，财政部国库司发布2026年前五月财政数据，全国一般公共预算收入同比增长4%，其中增值税、个税及证券交易印花税表现亮眼，而消费税、企业所得税及土地相关税收则呈现不同程度的下滑。

一、全国一般公共预算收支情况

（一）一般公共预算收入情况。

1-5月，全国一般公共预算收入100465亿元，同比增长4%。其中，全国税收收入82617亿元，同比增长4.4%；非税收入17848亿元，同比增长2.2%。分中央和地方看，中央一般公共预算收入43850亿元，同比增长5.7%；地方一般公共预算本级收入56615亿元，同比增长2.7%。

主要税收收入项目情况如下：

1.国内增值税32765亿元，同比增长6.2%。

2.国内消费税7488亿元，同比下降3.1%。

3.企业所得税21880亿元，同比增长0.2%。

4.个人所得税7375亿元，同比增长12.2%。

5.进口货物增值税、消费税7991亿元，同比增长10.4%。关税948亿元，同比增长5.6%。

6.出口退税11299亿元，同比增长4.3%。

7.城市维护建设税2334亿元，同比增长3.8%。

8.车辆购置税943亿元，同比增长12.6%。

9.印花税2426亿元，同比增长35.8%。其中，证券交易印花税1262亿元，同比增长88.8%。

10.资源税1333亿元，同比增长8.8%。

11.契税1661亿元，同比下降14.8%。

12.房产税2492亿元，同比增长7.6%。

13.城镇土地使用税1220亿元，同比增长3.6%。

14.土地增值税1742亿元，同比下降14.2%。

15.耕地占用税635亿元，同比下降1.2%。

16.环境保护税144亿元，同比增长14.1%。

17.车船税、船舶吨税、烟叶税等其他各项税收收入合计539亿元，同比增长0.3%。

（二）一般公共预算支出情况。

1-5月，全国一般公共预算支出113877亿元，同比增长0.8%。分中央和地方看，中央一般公共预算本级支出16815亿元，同比增长6.5%；地方一般公共预算支出97062亿元，同比下降0.1%。

主要支出科目情况如下：

1.教育支出17363亿元，同比下降0.5%。

2.科学技术支出3642亿元，同比增长0.9%。

3.文化旅游体育与传媒支出1274亿元，同比下降7.8%。

4.社会保障和就业支出21324亿元，同比增长6.3%。

5.卫生健康支出9898亿元，同比增长11.3%。

6.节能环保支出1831亿元，同比下降8.8%。

7.城乡社区支出7725亿元，同比下降2.5%。

8.农林水支出6836亿元，同比下降11.2%。

9.交通运输支出4280亿元，同比下降3.8%。

10.债务付息支出5808亿元，同比增长5.1%。

二、全国政府性基金预算收支情况

（一）政府性基金预算收入情况。

1-5月，全国政府性基金预算收入12518亿元，同比下降19.2%。分中央和地方看，中央政府性基金预算收入2042亿元，同比增长10.5%；地方政府性基金预算本级收入10476亿元，同比下降23.2%，其中，国有土地使用权出让收入8048亿元，同比下降28.7%。

（二）政府性基金预算支出情况。

1-5月，全国政府性基金预算支出30734亿元，同比下降4.3%。分中央和地方看，中央政府性基金预算本级支出1666亿元，同比增长67.7%；地方政府性基金预算支出29068亿元，同比下降6.6%，其中，国有土地使用权出让收入相关支出13867亿元，同比下降13.9%。

来源：财政部网站

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小规模纳税人转一般纳税人，这些要点请注意！

Tue, 23 Jun 2026 15:56:32 +0800

本文解读小规模纳税人登记为一般纳税人政策，明确销售额核算口径、登记时限、跨身份申报规则，搭配实操案例，并补充开票、进项抵扣等财税实操避坑要点。

企业经营规模扩大，滚动销售额突破500万，就要从小规模纳税人转为一般纳税人。小规模纳税人转一般纳税人需要注意什么呢?一起来看看吧！

一、哪些情形必须登记一般纳税人？

连续不超过12个月或4个季度的滚动经营期内，年应征增值税销售额超500万元，应当主动办理一般纳税人登记。

两类例外，可保留小规模身份：

1、自然人个人，无需登记一般纳税人；

2、不经常发生应税交易、主营业务不属于增值税应税范围的非企业单位，可自主选择按小规模纳税人纳税。

补充提醒：身份不可逆

登记为一般纳税人后，无论后续销售额回落至500万以内，均不能再转回小规模纳税人，企业升级前务必测算税负成本。

二、年应征销售额到底怎么核算？

1、核算周期

连续滚动12个月、4个季度，包含无收入的空白月份、季度；

2、计入范围

自行申报销售额、稽查查补、评估调整、更正申报产生的销售额，按纳税义务发生时间归入对应属期；

3、不计入特殊项

偶然销售无形资产、转让不动产的大额销售额，不参与500万标准测算；

4、差额征税行业（劳务派遣、旅游等）

按全额销售额判断是否超标，不能扣减差额后计算。

三、登记办理时限，逾期会有处罚！

分两种超标情形，时限要求不同：

1、稽查查补、风控调整、更正申报导致销售额超标：调整之日起10 个工作日内完成登记；

2、日常滚动销售额自然超标：在超标次月申报期内办理登记。

⚠️ 逾期未办理后果：税务机关会通知限期登记，超期后按一般纳税人税率计税，且不得抵扣进项税额，税负大幅上升。

四、申报规则

1、生效前所属期

依旧按小规模纳税人，按月 / 按季度申报；

2、生效后所属期

除银行、财务公司等特殊行业按季申报，其余企业统一按月申报增值税；

举例：

某批发零售小规模企业，2026年2月滚动销售额超标，一般纳税人资格生效日为：2026年2月1日。

2026年3月申报期：申报2月税款所属期（一般纳税人申报）；

2026年4月申报期：分两笔申报，1月小规模季度申报、3月一般纳税人月度申报。

申报实操补充：

季度中间转为一般纳税人，必须先结清小规模所属期税款，再做一般纳税人申报；颠倒顺序可能会触发金税四期风控，锁死开票、勾选抵扣功能。

五、转一般纳税人配套实操注意事项

自2026年1月1日起执行总局2号公告新规，取消超标企业 “次月1日生效” 选择权，两类登记生效规则严格区分：

滚动销售额超500万（强制登记）：生效日固定为销售额超标所属期当月1日，无次月生效选项；

销售额未达500万、企业自愿主动升级：生效日固定为办理登记当期当月1日，同样不能选次月生效；

旧43号令 “当月、次月二选一” 规则仅适用于2025年12月31日前办理登记业务，2026年起不再适用。

1、线上办理流程

登录电子税务局→【我要办税】→综合信息报告→资格信息报告→增值税一般纳税人登记；

2、发票与进项抵扣规则

根据2015年59号公告、2026年2号公告相关规定：

（1）正常经营有收入的超标小规模（绝大多数企业）小规模存续期已发生经营、已按简易计税申报缴税，该阶段取得的专票一律不得抵扣；仅一般纳税人生效日之后采购取得的合规增值税扣税凭证，可正常勾选抵扣。

（2）新设企业筹备期特殊例外自税务登记至登记一般纳税人全程无生产经营收入、未申报缴纳过增值税，筹备期取得的专票，升为一般纳税人后可正常抵扣；刻意隐瞒收入制造 “零收入” 不适用该政策。

（3）若查补、更正往期销售额导致追溯认定一般纳税人，追溯生效日之后对应的购进扣税凭证可抵扣；生效日前小规模经营期进项依旧不可抵扣。

3、发票开具、红冲衔接规范

小规模所属期已发生纳税义务、未开票收入，升一般纳税人后补票，只能按小规模征收率开票，不得使用一般纳税人适用税率；

小规模期间开具的发票发生退货、折让，需开具小规模红字发票，不可用一般纳税人税率红冲；

登记生效后，电子税务局自动同步数电票、税控开票权限，同步更新适用税率；建议升规前梳理未结清业务，减少跨身份红冲风险。

4、优惠政策变化

自一般纳税人生效当日起，不再享受小规模纳税人月10万、季度30万免征增值税、1%征收率等优惠；小型微利企业所得税优惠不受影响，可正常享受。

来源：上海税务

编辑：恰卓财税

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个税汇算倒计时！专项附加扣除重复抵扣、填报易错点全梳理！

Sun, 21 Jun 2026 11:36:20 +0800

个税汇算即将截止，梳理七项专项附加扣除不可重复抵扣情形，汇总子女、赡养、住房、继续教育等高频填报疑问与易错规则，帮助纳税人规范申报、足额享受减税红利。

2026年3月1日至6月30日是2025年度个人所得税综合所得汇算清缴期，大家记得申报，整理了以下易错点，快来对照检查：

一、3岁以下婴幼儿照护

1、有多子女的父母，可以对不同的子女选择不同的扣除方式吗?

✅可以。有多子女的父母，可以对不同的子女选择不同的扣除方式，即对子女甲可以选择由一方按照每月2000元的标准扣除，对子女乙可以选择由双方分别按照每月1000元的标准扣除。

2、在国外出生的婴幼儿，其服务可以享受扣除吗？

✅可以。婴幼儿国籍无限制，无论国内还是国外出生，父母均可按规定享受扣除。

3、女相关扣除：比例超100%=重复抵扣

✅不管是3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，还是子女教育专项附加扣除，都明确要求父母双方的扣除比例合计不能超过100%。

父母可以选择一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

二、子女教育

4、监护人不是父母可以扣除吗?

✅可以。子女教育的扣除主体是子女的法定监护人，包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的法定监护人的，比照执行。前提是确实担任未成年人的监护人。

5、前两年在中国读书，后两年在国外读书，现在填写信息选择中国还是境外？证书由境外发放，没有学籍号，怎样填写信息，是否可以扣除?

✅可以。目前子女教育允许扣除境内外教育支出，继续教育专项附加扣除仅限于境内教育，不包括境外教育。如符合子女教育扣除的相关条件，子女前两年在国内读书，父母作为纳税人请按照规定填写子女接受教育的相关信息；后两年在境外接受教育，无学籍的，可以按照接受境外教育相关规定填报信息，没有学籍号可以不填写，但纳税人应当按规定留存相关证书、子女接受境内外合作办学的招生简章、出入境记录等。

三、大病医疗

6、如何理解大病医疗专项附加扣除的“起付线”和扣除限额的关系？

✅根据《暂行办法》规定，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过1.5万元的部分，在8万元限额内据实扣除。上述所称的1.5万是“起付线”，8万是限额。

7、由子女填报父母的大病医疗支出。

✅大病医疗专项附加扣除范围包括纳税人本人、配偶、未成年子女的医药费用支出，不包含纳税人父母的医药费用支出。

填报大病医疗专项附加扣除数据时要与国家医保服务平台数据保持一致。登录国家医保服务平台 APP 查询可抵扣金额即：发生的与基本医保相关的医药费用支出扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）的累计金额。

四、子女教育及继续教育

8、如果在国外进行的学历继续教育，或者是拿到了国外颁发的技能证书，能否享受每月400元或每年3600元的扣除？

✅不能。根据《暂行办法》规定，纳税人在中国境内接受的学历（学位）继续教育支出，以及接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出可以扣除。由于您在国外接受的学历继续教育和国外颁发的技能证书，不符合“中国境内”的规定，不能享受专项附加扣除政策。

9、没有证书的兴趣培训费用可扣除吗?

✅不能。目前，继续教育专项附加扣除的范围限定学历继续教育、技能人员职业资格继续教育和专业技术人员职业资格继续教育的支出，上述培训之外的花艺等兴趣培训不在扣除范围内。

10、继续教育扣除：自学考试切勿早申报

✅报名自学考试的小伙伴要注意，不能从报名当月就开始填报继续教育专项附加扣除。

按照《高等教育自学考试暂行条例》有关规定，高等教育自学考试应考者取得一门课程的单科合格证书后，教育部门即为其建立考籍管理档案。具有考籍管理档案的考生，可以按规定享受继续教育专项附加扣除。

《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》(国发〔2018〕41号)第八条：“纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出，在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月。”

11、子女 6 月本科毕业，9 月读研究生，直接在原有子女教育专项附加扣除上修改信息。

✅子女教育阶段发生变化（包括幼儿园升小学、初中升高中、高中升大学专科 / 本科、以及后续升硕士研究生 / 博士研究生），在原有的子女教育专项附加扣除信息里补填 “当前受教育阶段结束时间”（包含寒暑假），再新增一条信息。

12、取得的证书不在国家职业资格目录范围内，仍申请享受继续教育专项附加扣除。

✅纳税人取得在《国家职业资格目录》（2021 年版）范围内的职业资格可以享受个税扣除。取得职业资格相关证书的当年，纳税人按照 3600 元的标准享受税前定额扣除优惠。

五、住房贷款利息

13、夫妻双方婚前各自购买首套房，婚后能否夫妻双方都按100%扣除？

✅不能。婚后只能选择以下两种方式之一：一是对其中一套房，由购买方按100%扣除；二是双方对各自购买的住房分别按50%扣除。双方均按100%扣除属于错误填报，需更正。

14、同时有住房贷款和住房租金，可以两项都扣除吗？

✅不能。纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。

15、住房类扣除：贷款利息与租金不能兼得

✅纳税人及其配偶异地分居，想分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除，此种情形不符合相关政策规定。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）第二十条：“纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。”

需要注意的是：如果您的情况符合住房贷款利息专项附加扣除的填报条件，就应当填报住房贷款利息扣除。

16、夫妻俩在 A 城有享受首套住房贷款利率的住房，妻子在 B 城工作且在当地租房，丈夫已经填报了住房贷款利息专项附加扣除，妻子同时又填报住房租金专项附加扣除。

✅纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。

六、赡养老人

17、非独生子女，可以由其中一人按3000元/月全额扣除吗？

✅不能。纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元。

可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。

18、赡养老人扣除：非独生子女别“冒充”独生子女

✅根据《国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》(国发〔2023〕13号)第三条：“赡养老人专项附加扣除标准，由每月2000元提高到3000元。其中，独生子女按照每月3000元的标准定额扣除；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度每人分摊的额度不能超过每月1500元。”

19、父母都已经满 60 周岁，享受两倍标准的赡养老人专项附加扣除。

✅赡养老人扣除标准不是按老人的人数计算的，无论赡养几位年满 60 周岁的老人，均只能享受每月 3000 元的标准定额扣除（2022 年及以前为每月 2000 元）。

来源：上海/浙江税务

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业务招待费范围及常见误区，附企业所得税税前扣除全标准！

Sun, 21 Jun 2026 10:28:36 +0800

结合案例划分业务招待费、职工福利及违规支出，区分经营、筹建期差异化扣除标准，梳理汇算清缴中招待费五大常见易错误区，配套企税限额扣除汇总资料。

业务招待费汇算清缴极易出错，科目划分、扣除限额常常混淆。结合案例明确费用划分标准，梳理经营期、筹建期差异化扣除规则，盘点五大高频财税误区，搭配所得税扣除标准汇总，帮财务规避纳税调整风险。

一、关于业务招待费范围问题

（一）事实情况描述

甲公司2025年度销售收入为1000万元，发生以下与业务招待相关的支出：

1. 当年为拓展客户发生的餐饮费3万元、赠送客户的定制礼品支出2万元；

2. 组织员工团建聚餐支出5万元；

3. 向客户支付的业务回扣支出1万元；

4. 筹办期间发生的业务招待费支出4万元；

这些支出能否在企业所得税税前扣除？

（二）相关法律法规

1.《企业所得税法》及其实施条例

2.《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）

（三）问题分析

1、业务招待费核算范围

业务招待费限于企业为生产经营需要、对接外部客户及合作方发生的合理支出，核心用于业务洽谈、客户维护等经营相关活动。

而与经营无关、内部员工福利、不合法支出、无合规凭证支出，不属于业务招待费，不得按业务招待费扣除或不得税前扣除。

结合甲企业情况分析如下：

可计入业务招待费的支出：为拓展客户发生的餐饮费3万元、赠送客户定制礼品支出2万元、筹办期间业务招待费支出4万元，合计9万元，属于与生产经营相关的业务招待费；

员工团建聚餐支出5万元属于职工福利范畴，不计入业务招待费，应按职工福利费限额扣除；

向客户支付的业务回扣1万元属于不合法、与生产经营无关的违规支出，不得在企业所得税税前扣除。

2、经营期业务招待费扣除规定

根据企业所得税法第四十三条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

按照收入5‰限额计算：1000×5‰＝5万元

正常经营期业务招待费发生额：3＋2＝5万元

按发生额60%计算：5×60%＝3万元

按照两者孰低原则，因此正常经营期可扣除3万元。

3、筹建期业务招待费扣除规定

根据国家税务总局公告2012年第15号文规定，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按规定在税前扣除。

结合甲企业情况，筹办期业务招待费4万元，可扣除金额：4×60%＝2.4万元。

4、结论

甲企业在筹办期的业务招待费按60%计入筹办费扣除，不与收入挂钩，经营期发生的合规业务招待费可以在企业所得税税前扣除，并遵循“发生额60%且不超过当年销售收入 5‰”限额扣除的相关规定。

企业应严格区分业务招待费与职工福利费、会议费、差旅费等支出，员工团建、内部聚餐等不得计入业务招待费；严禁将回扣、礼金、个人消费等不合规、无关支出作为业务招待费列支，依法合规申报、诚信纳税。

二、业务招待费的五大误区

实务中不少企业对扣除基数、适用主体存在误解，以下 5 个典型误区，也是汇算清缴高发风险点。

误区一：企业业务招待费按发生额的60%计算后，应该能全部扣除吧？

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入5‰。

误区二：个体工商户的业务招待费，是不是都可以按照60%扣除？

根据《财政部国家税务总局关于调整个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税〔2008〕65号）第五条规定：

个体工商户、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业) 收入的5‰。

误区三：筹建期的企业，没什么销售收入，这期间的业务招待费是不是就不能扣除了？

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15 号）第五条规定：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

误区四：计算业务招待费扣除限额时，销售收入里不能算视同销售吧？

根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）规定：关于销售（营业）收入基数的确定问题企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。

误区五：投资公司从被投资企业分配的股息和股权转让收入，不能算进业务招待费扣除的计算基数里吧？

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号）第八条规定：对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

三、企业所得税税前扣除全标准表

为方便日常做账、年度汇算，小编整理了全品类费用扣除规则、计算基数、特殊要求，一站式对照使用：

来源：上海税务/税务大讲堂

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个人出租房屋开发票：手机线上办理超便捷！

Sat, 20 Jun 2026 08:37:33 +0800

个人出租房屋无需线下跑大厅，手机电子税务局 App 就能自助代开租赁发票。登录平台找到代开增值税发票板块，选定出租不动产业务，依次录入房屋、租赁、承租方信息并上传材料，提交等待税务审核即可完成开票，方便房东线上办理涉税业务。

个人出租房屋，需要开具发票，在手机上就能直接操作开票：

一、提交代开发票申请

1、登录电子税务局App，点击【办&查】-【发票使用】-【代开增值税发票】。

2、进入【代开增值税发票】界面，点击【出租不动产】，根据实际情况和业务需求选择发票类型及代开申请人类型。点击【下一步】。

3、选择【新增代开申请】，进入【租赁信息填写】界面，选择【出租方】核验出租方信息无误后，点击【承租方】根据实际情况选择承租方类型并填写承租方信息。

4、在【不动产信息】-【新增租赁不动产信息】下方录入不动产坐落地址、详细地址和建筑面积等相关信息，上传不动产合同及房屋产权(不动产)证书/相关佐证材料，并根据不动产权证上的房屋用途选择对应的不动产用途，核实无误后点击【保存】。

5、在【合同信息】下方填写合同金额、租赁期起止日期、月租金等相关信息，填写完毕后，系统将自动新增【实际租赁时间起止】栏次，核实实际租赁期起止时间后，点击【下一步】。

6、进入【纳税人信息确认】界面，核实信息无误后，点击提交，即可提交申请。

二、在线缴纳税费

1、待税务机关审核完毕后，登录电子税务局App，点击【办&查】-【发票使用】-【代开增值税发票】

2、进入【代开增值税发票】界面，点击【代开发票查询】，输入代开申请日期、发票种类等查询条件，点击【查询】

3、进入查询结果界面，选择待缴款的发票点击【缴款】。

3、、进入税费缴纳界面，勾选需缴纳的选项，点击【确定】后，选择缴款方式，点击【立即缴款】，缴款成功后点击【返回首页】

三、查收开具发票

1、返回电子税务局APP首页，点击【办&查】-【发票使用】-【代开增值税发票】。

2、进入【代开增值税发票】界面，点击【代开发票查询】，输入代开申请日期、发票种类等查询条件，点击【查询】。

3、选择待开具的发票，点击【开具发票】。显“发票开具成功”后点击【确定】，在代开发不票查询界面中选择已开具的发票，点击【下载发票】即可。

来源：内蒙古税务

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一文了解残疾人就业保障金（残保金）！

Fri, 19 Jun 2026 16:17:43 +0800

残疾人就业保障金，是机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位，未按规定比例安置残疾人就业时，向税务部门缴纳的专项资金，用于保障残疾人就业权益。

残疾人就业保障金是保障残疾人就业权益的专项资金，本文清晰界定缴费主体、核算公式、申报时限与阶段性减免规则，为各类用人单位准确完成残保金申报缴费提供直观完整的政策指引。

一、什么是残疾人就业保障金？

残疾人就业保障金 (以下简称 “残保金”) 是为保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位 (以下简称 “用人单位”) 缴纳的资金。

二、哪些用人单位需要缴纳残保金？

用人单位安排残疾人就业比例不得低于本单位在职职工总数的 1.5%，用人单位安排残疾人就业达不到规定比例的，应当按规定缴纳残保金。

三、残保金的征收标准是什么？

残保金年缴纳额 =(上年用人单位在职职工人数 × 所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例 (浙江省为 1.5%)－上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)× 上年用人单位在职职工年平均工资。

四、残保金何时申报？

浙江省残疾人就业保障金按年申报缴纳。用人单位应当在每年的 9 月 1 日至 9 月 30 日期间，向主管税务机关申报缴纳残保金。

五、残保金有哪些优惠政策？

① 免征政策

2020 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，对在职职工人数在 30 人 (含) 以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。

② 分档减缴政策

2020 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，实施残疾人就业保障金分档减缴政策。用人单位安排残疾人就业比例达到 1%(含) 以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的 50% 缴纳残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比例在 1% 以下的，按规定应缴费额的 90% 缴纳残疾人就业保障金。

③ 征收标准上限政策

残保金征收标准上限按当地社会平均工资的 2 倍执行，用人单位在职职工平均工资未超过当地社会平均工资 2 倍 (含) 的，按用人单位在职职工年平均工资计征残疾人就业保障金；超过当地社会平均工资 2 倍的，按当地社会平均工资 2 倍计征残疾人就业保障金。

注意事项

1. 在职职工人数在 30 人 (含) 以下的企业和安排残疾人就业达到规定比例的用人单位，也要按时进行申报！

2. 在填报残保金申报表时，需认真、如实填写 “上年在职职工人数” 和 “上年在职职工工资总额” 两栏的数据哦！

计算示例

某企业上年职工 100 人，年均工资 8 万元，未安置残疾人，当地社平工资 5 万元（2 倍为 10 万，8 万未超上限）

应安置人数：100×1.5% = 1.5 人

差额人数：1.5−0 =1.5 人

全额应缴：1.5×80000=120000 元

安置比例 0%＜1%，适用 90% 减缴：实际缴纳 120000×90%=108000 元

来源：浙江税务

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发票业务常见问题解答（一）

Thu, 18 Jun 2026 14:36:46 +0800

本文汇总数电发票十大实操问题，涵盖增额材料、额度归零原因、发票下载、红冲规则、抵扣勾选、批量开票、租赁发票填写、销方信息修改等操作要点，明确各类业务办理路径与限制要求。

一、数电发票增额申请需要提交什么资料由税局进行审核？

与申请调整发票总额度相关的购销合同、服务合同、技术转让合同等，或可用于佐证交易具有合同性质的协议、订单、发货单、购销确认邮件等资料；

满足生产经营需要的固定资产证明资料；

能证明其实际经营情况的办公场所租赁合同、人员聘用合同、人员工资发放证明等其他材料。

二、什么企业本月的可用发票额度显示为 0，什么原因导致的？

可用发票额度显示为0可能有以下几种原因：

1、纳税人已经将上月发票总额度用完，本月1日系统按规则展示可用剩余额度为0，需要完成上月所属期申报并成功后调整为本月的月初发票额度。

2、纳税人成为数电发票试点前有结存税控发票，抵消了可用发票额度。请核实税控发票领用情况及其占用的发票额度。

3、纳税人本月已经在税控设备中领取了所有发票，导致额度已用完。

数电发票和数电纸票在发票领用时不扣减本月可用发票额度，在发票开具时根据实际开具金额扣减本月可用发票额度；税控发票在发票领用时，按单张最高开票限额和发票领用数量之积（存在多种不同版式的税控发票应分别计算并求和）扣减本月可用发票额度。

三、开具的发票如何进行下载？

若您是非自然人纳税人：

登录电子税务局后，在【我要办税】中点击【税务数字账户】-【发票业务】跳转至电子发票服务平台，可以通过以下方式下载打印数电发票（不支持直接对于其他税控平台开具的发票进行下载）：

方式一：

企业开具的发票可依次点击【税务数字账户】-【发票业务】-【发票查询统计】-【全量发票查询】进入发票查询页面，查询类型选择 “开具发票” 或 “取得发票”，自行选择相应查询条件后，点击【查询】，在结果展示列选择一条数据，点击该数据右边的【交付】，在弹出页面点击【发票下载 PDF】、【发票下载 OFD】、【下载为 XML】按钮，即可将发票下载到电脑本地，该页面还支持点击【发票打印】直接打印发票；

方式二：

支持批量下载发票，依次点击【税务数字账户】-【发票业务】-【发票查询统计】-【全量发票查询】进入发票查询页面，输入查询条件后，在结果展示列勾选需要下载的发票数据，点击【批量下载】，选择文件下载类型，点击【确认】即可批量下载发票，您可以通过【批量导入导出进度查询】功能查看本次发票批量下载的进度。

方式三：

销售方开票成功后，在弹出页面点击【发票下载 PDF】、【发票下载 OFD】、【下载为 XML】按钮，选择文件格式后，即可将发票下载到电脑本地，也可以点击【发票打印】按钮直接打印发票。

若您是自然人纳税人：

您可以登录个人所得税 APP，点击底部【办 & 查】-【我的票夹】，进入 “我的票夹” 模块，该模块提供数电票的查询、下载、导出、拒收、红字发票提醒、定向推送等服务。

四、开具国内的专票，名称可以是英文名吗？

根据《发票管理办法实施细则》规定：开具发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。因此，在开具国内增值税专用发票时，发票上的购买方名称一般应使用中文填写。

但如果购买方是外国企业或外籍个人，部分地区允许在发票抬头使用英文名称，但有的税务局可能要求同时翻译成中文，并在发票备注栏填写英文名称。建议您在实际操作前与主管税务机关沟通确认当地的具体执行口径。

五、未做用途确认的电子发票，不允许购买方红冲吗？

是的，蓝字数电发票未进行用途确认及入账确认的，开票方发起红冲流程，并直接开具红字数电发票。农产品收购发票、报废产品收购发票、光伏收购发票等，无论是否进行用途确认或入账确认，均由开票方发起红冲流程，并直接开具红字数电发票。

六、电子发票服务平台抵扣类勾选模块无法查到对应发票，是什么原因？

1、查看查询条件是否设置准确。

2、查看票面信息，如识别号是否正确、发票是否为负数发票、税控发票票号是否正确、或通过登录 “国家税务总局全国增值税发票查验平台” https://inv-veri.chinatax.gov.cn/查验发票真伪等。

3、排查是否为农产品发票、代扣代缴完税凭证、海关缴款书等，如是，则按照对应票证勾选步骤进行勾选。

4、排查对应发票是否误操作为 “不抵扣勾选”。在税务数字账户下依次点击【发票勾选确认】-【不抵扣勾选】模块，设置查询条件，点击查询，便可得到符合筛选条件的发票信息的查询结果，如确认发票已认证为 “不抵扣勾选” 的，可进行撤销勾选操作。

5、排查发票状态是否为已勾选，排查方法可通过税务数字账户下依次点击【发票查询统计】-【全量发票查询】模块查看发票详情，或进入税务数字账户下【发票勾选确认】-【抵扣类勾选】模块选择对应查询条件查询发票数据，或点击【统计确认】中的 “确认历史信息” 功能对往期勾选情况进行查询。

6、排查普通发票是否有相关特定业务的标签。电子发票服务平台只允许抵扣的普通发票为：带有农产品收购发票标签的普通发票、带有自产农产品销售标签的普通发票、通行费电子发票。其他的普通发票无法在电子发票服务平台进行勾选。

七、企业想要对不同的购买方开票需求进行批量开票，如何处理？

在【蓝字发票开具】二级首页【批量开具】进行批量开票操作。步骤如下：

1、下载模板

电子发票服务平台提供《批量导入开具发票模板》；若纳税人根据税务局接口规范格式改造自身软件的，可使用其自身软件生成导入模板，该模板可由电子发票服务平台识别、导入。

2、上传文件

开票方下载后根据模板要求将所需开具的发票补充完整，确认无误后，选择需要上传模板类型（电子发票服务平台通用模板和特殊模板，或纳税人自身软件模板），导入已制作完成的模板。

3、确认开票

批量导入完成后，系统逐行展示已上传的待开票数据，纳税人可编辑或预览发票。开票方确认后可批量开具所选的发票。

八、开具不动产经营租赁服务发票时，租赁期起止时间应该怎么填？

需要按照发票实际开具金额所涉及的租赁期间填写。

例如租赁合同约定时间为1年，但开具发票金额为其中1个月的租金，则租赁期起止时间填写为1个月。

九、电子发票红冲时无法选择部分红冲是什么原因？

几种特殊情形外，对红冲原因选择销售退回、服务中止、销售折让，或蓝字发票状态为 “已部分红冲” 的，允许多次冲红该张发票。具体要求如下：

1、已进行销售退回、服务中止、销售折让开具红字发票的部分冲红的，允许更换申请方再次申请红字确认单，但申请原因只能选择销售退回、服务中止、销售折让；

2、部分冲红允许删除项目行，即仅对部分项目进行红冲。

销售退回

只允许修改数量，自动计算金额和税额，不能修改单价，不能直接修改金额；如蓝字发票没有数量仅有金额，则允许修改金额，税额自动计算；

服务中止

允许修改金额和数量，不能修改单价，自动计算税额；

销售折让

选择需折让的商品行，录入折让比例或金额，不能修改单价和数量，税额自动计算；

兼营销售

不对红字原因进行控制。

3、累计开具的红字发票票面记载的数量、负数金额、负数税额绝对值之和，均不得超过原发票票面记载的数量、金额和税额。

十、在电子发票服务平台开具发票时，发现销售方信息有误，如何进行修改？

销售方信息可按照如下方式修改：

名称和统一社会信用代码 / 纳税人识别号：

根据市场监督管理局信息带出。

销方地址：

可在注册地址或生产经营地址中进行选择，注册地址根据市场监督管理局信息带出，“生产经营地址” 可在电子税务局【我要办税】-【综合信息报告】-【身份信息报告】-【涉税市场主体身份信息变更】等相关模块进行修改。

电话：

根据登记信息中的 “生产经营地址联系电话” 自动带出，可在电子税务局【我要办税】-【综合信息报告】-【身份信息报告】-【涉税市场主体身份信息变更】等相关模块进行修改。

销方开户银行和银行账号：

可从已采集的存款账户账号中选择，如需修改和添加，可在电子税务局【我要办税】-【综合信息报告】-【存款账户账号报告】办理。

来源：烟台税务

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收藏！二手车买卖 8 大涉税问题全解答！

Mon, 15 Jun 2026 14:22:39 +0800

对个人和企业在二手车买卖中遇到的增值税、购置税、个税、发票、补贴叠加等8大常见涉税疑问，提供清晰的政策解读与实操指引。

买二手车要重复交购置税吗？卖自己的车要交个税？发票能抵扣进项吗？这些高频问题，很多人都没搞懂。今天一文理清，让你交易不踩坑。二手车买卖相关热点知识问答：

问题一：二手车经销企业售卖二手车，按多少缴纳增值税?

根据政策规定，对从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税。本公告执行至2027年12月31日。

这里所称的二手车，是指从办理完注册登记手续至达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆，具体范围按照国务院商务主管部门出台的二手车流通管理办法执行。

政策依据：

《财政部税务总局关于延续实施二手车经销有关增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第63号）

《财政部税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第10号）

问题二：企业从二手车交易市场买了辆车，可以使用“二手车销售统一发

票”抵扣进项税额吗?

不可以，根据政策规定，二手车经销企业销售二手车时，应当向买方开具税务机关监制的统一发票。因二手车销售统一发票不是有效的增值税扣税凭证，为维护购买方纳税人的进项抵扣权益，公告明确，从事二手车经销业务的纳税人除按规定开具二手车销售统一发票外，购买方索取增值税专用发票的，纳税人应当为其开具征收率为 0.5% 的增值税专用发票。

所以，二手车销售统一发票不能抵扣增值税进项税额。如果需要抵扣，得让销售方开具增值税专用发票作为抵扣凭证。

政策依据：关于《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》的解读

问题三：购买二手车需要缴纳车辆购置税吗？

车辆购置税实行一次性征收。如果购置的二手车已经缴纳过车辆购置税，则不用再重复缴纳。但如果购置的二手车属于免税、减税车辆，但是因转让、改变用途等原因，不再属于免税、减税范围的车辆，则应当在办理车辆转移登记或者变更登记前缴纳车辆购置税。比如，留学人员免税车、使馆车等，在免税期内转卖，新车主需要按规定补税。

政策依据：《车辆购置税法》

问题四：自然人将自己使用过的车辆销售给旧车回收拆解企业时需要缴纳个人所得税吗?

按照政策规定，个人转让车船，应当按照财产转让所得缴纳个人所得税，转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，按适用税率计算缴纳个人所得税。如果转让收入低于财产原值，由于没有所得，就无需缴纳个人所得税。

比如说，您将自己花费20万元购买的小汽车以10万元的价格转让给别人，由于您的售价≤当初的买车价+相关费用，所以就不需要缴纳个人所得税。

政策依据：《个人所得税法》、《个人所得税法实施条例》

问题五：享受了汽车置换补贴，还能享受购置新能源汽车减免车辆购置税政策吗?

是可以的。汽车以旧换新补贴与购置新能源汽车减免车辆购置税政策是可以同时享受的。

政策依据：《财政部税务总局工业和信息化部关于延续和优化新能源汽车车辆购置税减免政策的公告》（财政部税务总局工业和信息化部公告2023年第10号）

问题六：个人转让自己使用过的二手车，需要缴纳增值税吗？

不需要。根据政策规定，其他个人（自然人）销售自己使用过的物品免征增值税。因此，个人转让自己使用过的二手车，无需缴纳增值税。

政策依据：《增值税暂行条例》及其实施细则

问题七：二手车经销企业收购二手车，是否可以凭收购凭证抵扣进项税额？

不可以。二手车经销企业收购二手车，由于销售方多为个人或其他无法开具增值税专用发票的主体，企业无法取得合规的增值税扣税凭证，因此不能抵扣进项税额。这也是政策对二手车经销环节给予减按0.5%征收率优惠的重要背景之一。

政策依据：《财政部税务总局关于延续实施二手车经销有关增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第63号）

问题八：购买二手车后，车辆购置税完税证明需要过户吗？

现在无需单独办理过户。根据规定，车辆购置税完税信息已实现电子化管理，税务机关不再核发纸质完税证明。办理二手车转移登记时，公安机关交通管理部门会直接通过税务部门的电子完税信息核验车辆购置税缴纳情况，无需车主额外提供纸质证明或办理过户手续。

政策依据：《国家税务总局公安部关于应用车辆购置税电子完税信息办理车辆注册登记业务的公告》（国家税务总局公安部公告2019年第18号）

来源：山东税务等

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2026年6月电子税务局常见问题汇总！

Sat, 13 Jun 2026 20:09:20 +0800

一、我单位在电子税务局进行环境保护税税源信息采集时，生产经营所在街乡下拉框显示“暂无数据”，无法选择，怎么办？

出现该情况是因为纳税人涉税登记信息中的生产经营地行政区划不是区县；需要先在【涉税市场主体身份信息变更】模块维护生产经营地行政区划至区县，然后再进行环境保护税税源信息采集。

二、我单位在电子税务局做出口退（免）税备案申请，在【出口退（免）税备案】模块填写数据并保存后，系统页面没有找到提交按钮，怎么办？

电子税务局【出口退（免）税备案】功能分为“①填写明细表”“②提交申请”两个部分，如下图所示：

首先进入“①填写明细表”，进行备案信息填写。

信息填写并保存成功后，点击页面上方“②提交申请”，如下图所示：

请先进行数据自检，如下图所示：

数据自检通过后点击页面下方的“提交”按钮提交申请。

出口退（免）税备案申请提交后，您可通过电子税务局【退税审核进度查询】模块，查看备案的办理进度。

三、我单位在电子税务局进行代扣代缴车船税申报，导入模板提示“导入联系人与纳税人识别号登记联系人不匹配，请核实”，怎么办？

代扣代缴车船税导入模板中，联系人非必填项，若需填写，请填写法定代表人的姓名。

另外，联系方式也为非必填项，若需填写，请填写登记的纳税人信息中的“生产经营地联系电话”。

四、我单位通过电子税务局【申报信息查询】模块导出申报表，不小心退出后，重新进入页面不显示“申报表单下载”功能，申报表单下载有没有单独的操作路径？

有，您可通过“税务数字账户—账户查询—申报信息查询—申报表单下载”模块重新下载，如下图所示：

进入“申报表单下载”界面，可设置申报日期起、止时间，重新进行表单下载，如下图所示：

五、在电子税务局申报增值税出现比对异常提示怎么办？

在申报增值税时，出现比对异常提示，需区分表间比对异常和申报比对异常，具体如下：

（一）表间比对异常

在填表过程中出现错误或者违反表单内部勾稽关系的情况时（产生表间比对），系统将在您点击提交按钮时进行提醒。若是"提示性比对”，您可点击“确认提交"，直接进行申报缴费，也可以点击“取消"针对系统比对提示检查修改原表单内容。修改完成之后可再次点击"提交”进行申报缴款。

若是"强制性比对（红色）”，您需要修改申报表单后才能继续提交报表。

（二）申报比对异常

申报完成后系统进行申报数据与后台发起数据进行比对，判断是否存在比对不通过的强制性校验，若不通过会出现提示。申报比对规则分为“提示性规则"和"强制性规则”。若是“提示性规则”您可以选择返回修改或者继续保存，选择返回修改进行更正申报无误后，比对异常流程和记录自动消失;选择继续强制保存时，申报表保存成功，比对不通过数据形成后台记录，申报流程完结。

若是"强制性规则"申报后会提示有比对不通过的规则，可以返回修改，也可以继续强制保存。

来源：山东税务

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